Virksomheder registreret efter §§ 47, 49, 51 eller 51a skal efter udløbet af hver momsperiode indsende momsangivelse.

Angivelsen skal indeholde (beløb i hele kroner):

• Salgsmoms (udgående moms),
• Moms af varekøb fra udlandet (udgående moms),
• Moms af køb af ydelser fra udlandet med omvendt betalingspligt (udgående moms),
• Købsmoms (indgående moms),
• Energiafgifter,
• Afgiftstilsvar,
• Rubrik A - varer, jf. nedenfor
• Rubrik A - ydelser, jf. nedenfor
• Rubrik B - varer, jf. nedenfor
• Rubrik B - ydelser, jf. nedenfor
• Rubrik C - værdien af andre varer og ydelser, som kan sælges momsfrit efter §§ 14-21 d og § 34.

I rubrik A - varer anføres:

• Værdien uden moms af varekøb fra registrerede virksomheder i andre EU-lande (EU-erhvervelser), jf. momslovens § 11
• Værdien uden moms af udenlandske virksomheders fjernsalg her til landet, jf. momsbekendtgørelsens § 83, og
• Værdien uden moms af udenlandske virksomheders installation og montering her i landet, jf. momsbekendtgørelsens § 78, stk. 1

I rubrik A - ydelser anføres:

• Værdien uden moms af køb af ydelser omfattet af hovedreglen i momslovens § 16, stk. 1 i andre EU-lande, hvor virksomheden er betalingspligtig for momsen efter momslovens § 46, stk. 1, nr. 3

I rubrik B - varer anføres:

• Værdien uden moms af varesalg til andre EU-lande, jf. momslovens § 34, stk. 1, nr. 1-4
• Værdien uden moms af fjernsalg af varer til andre EU-lande, jf. momsbekendtgørelsens § 82, stk. 2, og
• Værdien uden moms af installation og montering af varer i andre EU-lande, jf. momsbekendtgørelsens § 77

I rubrik B - ydelser anføres:

• Værdien uden moms af salg af ydelser omfattet af hovedreglen i momslovens § 16 til andre EU-lande, hvor modtageren er betalingspligtig for momsen af ydelserne

værdien uden moms af varekøb i andre EU-lande, jf. § 11 (anføres i angivelsens rubrik A)

værdien af varesalg uden moms til andre EU-lande, jf. § 34, stk. 1, nr. 1-4 (i rubrik B - se endvidere N.4 vedr. indsendelse af lister)værdien af varer og momspligtige ydelser, som kan sælges momsfrit efter §§ 14-21 og § 34 (i rubrik C). Fjernsalg fra andre EU-lande skal i rubrik A. Det samme skal varer, der installeres eller monteres af leverandøren eller for dennes regning i Danmark, når varerne er forsendt eller transporteret hertil fra et andet EU-land.

Fjernsalg som nævnt i § 14 nr. 2 samt salg af nye transportmidler forsendt eller transporteret til privatpersoner i andre EU-lande skal anføres i rubrik B, men der skal ikke indsendes listeoplysninger.Varer, der installeres eller monteres af leverandøren eller for dennes regning i et andet EU-land, skal ligeledes anføres i rubrik B.

Varesalg uden moms til andre EU-lande, jf. § 34, stk. 1, nr. 1, 3-4, og rubrik B-varer, skal endvidere listeangives (indberettes til VIES). Det samme gælder ydelser leveret uden moms, hvor køberen er betalingspligtig for momsen af ydelserne, idet leveringsstedet for ydelserne er bestemt efter lovens § 16, stk. 1, jf. rubrik B-ydelser. Se N.4.

Salg af nye transportmidler forsendt eller transporteret til privatpersoner i andre EU-lande, jf. § 34, stk. 1, nr. 2, skal således anføres i rubrik B, men der skal ikke indsendes listeoplysninger. Tilgengæld skal der indsendes fakturakopi til SKAT, se N.3.

Indberetning og betaling via internettet

Indberetning af moms skal ske via TastSelv Erhverv på SKATs hjemmeside.

Betaling skal ske via PBS-leverandørservice, netbank eller almindelig bank. Identifikationslinjen (OCR-linjen) fra TastSelvErhverv skal oplyses.

Virksomheder, der er tilmeldt TastSelv modtager e-mails, der husker på fristen for indberetning af momsen.Pr. 1. januar er alle virksomheder blevet tilmeldt TastSelv og kan via www.skat.dk indberette moms for de perioder, der er åbne. Tilmelding sker automatisk for alle nyregistrerede virksomheder.

Ved at indberette og betale via internettet, har virksomhederne adgang til at indberette og betale næsten hele døgnet på hverdage, lørdage og søn- og helligdage. Virksomheder, der angiver via TastSelvErhverv kan betale via PBS-leverandørservice, netbank eller almindelig bank. Identifikationslinjen (OCR-linjen) fra TastSelvErhverv skal oplyses.Virksomheder, der er tilmeldt TastSelv modtager en e-mail med oplysning om fristen for indberetning af momsen.

Rettidig betaling og Indberetning og betaling på girokort

Hvis virksomheden ikke har adgang til at kunne indberette via internettet, kan virksomheden via telefon (70 10 10 70) bestille et girokort. Girokortet skal bestilles hver gang virksomheden nærmer sig fristen for angivelse af moms. Angivelse af moms foretages ved hjælp af skemaet på bagsiden af girokortet.

Betaling skal ske ved at det angivne beløb betales med girokortet. Hvis det angivne beløb er negativt eller 0, skal girokortet sendes direkte til SKAT.

Indberetning på papir af køb og salg af ydelser

Virksomheder, der skal angive "Moms af køb af ydelser fra udlandet med omvendt betalingspligt (udgående moms)", "Rubrik A-ydelser" og/eller "Rubrik B-ydelser, og som ikke har adgang til en computer, skal telefonisk (72 22 18 18) bestille en udskrift af momsangivelsessiden i TastSelvErhverv, som angivelsen skal foretages i.

Underskrift af girokort og papirindberetning

Angivelsen skal være underskrevet af den, der tegner virksomheden, eller af en, der har fået fuldmagt af virksomheden. Fuldmagtsforholdet skal kunne dokumenteres over for SKAT ved forevisning af en fuldmagtserklæring eller lignende.

Rettidig betaling og indberetning

Indberetning er sket retttidigt, hvis virksomheden har fået kvittering for indberetningen inden kl. 24 på den sidste rettidige indberetningsdag.

Betaling er sket rettidig, når

• beløbet, der skal betales, betales via netbank og bliver trukket på virksomhedens konto senest sidste rettidige betalingsdag og er sket i henhold til bankens regler vedrørende tidsfrister for netbankoverførsler. er indbetalt til et posthus, et pengeinstitut eller til SKAT senest sidste rettidige betalingsdag,
• anmodning om overførsel af det beløb, der skal betales, er virksomhedens pengeinstitut i hænde, sådan at overførslen fra virksomhedens konto til SKAT´s konto kan ske senest på sidste rettidige betalingsdag. Det gælder også, hvis virksomheden sender en betalingsanmodning via HomeBanking/Office Banking.
• beløbet, der skal betales, er indbetalt til et posthus, et pengeinstitut eller til SKAT senest sidste rettidige betalingsdag.

Falder sidste rettidige betalingsdag på en lørdag, søndag eller helligdag, forlænges fristen til den følgende hverdag, jf. OPKL § 2, stk. 3.

Indberetning er sket rettidig, hvis virksomheden har fået kvittering for indberetningen inden kl. 24 på den sidste rettidige indberetningsdag.

Betaling via internettet anses som rettidig, hvis det beløb, der skal betales, bliver trukket på virksomhedens konto senest sidste rettidige betalingsdag og er sket i henhold til bankens regler vedrørende tidsfrister for netbankoverførsler.Manuel angivelseAlternativt skal der via telefonen (70 10 10 70) bestilles et særligt girokort. Girokortet skal bestilles hver gang virksomheden nærmer sig fristen for angivelse af moms. Virksomheder, der skal angive "Moms af køb af ydelser med omvendt betalingspligt" og som ikke anvender TastSelvErhverv, skal angive dette særskilt på anden blanket. Denne blanket kan bestilles hos SKAT.Angivelsen skal være underskrevet af den, der tegner virksomheden, eller af en, der har fået fuldmagt af virksomheden. Fuldmagtsforholdet skal kunne dokumenteres over for told- og skatteforvaltningen ved forevisning af en fuldmagtserklæring eller lignende.

Generelt

Virksomheden skal indsende angivelse for hver momsperiode, selv om der ikke skal indbetales moms, enten fordi momstilsvaret er nul, eller fordi købsmomsen overstiger salgsmomsen. I sidstnævnte tilfælde skal momstilsvaret tydeligt markeres med et minus.

Er angivelsen positiv skal betaling ske ved anvendelsen af girokortet. Der kan betales med dankort eller kontanter ved personligt fremmøde på et skattecenter.