Skal du overdrage hele eller dele af din virksomhed, så kan det være en god idé at bruge en revisor eller anden professionel hjælp til det. Har du spørgsmål til overdragelse af virksomhed eller investeringsgoder, kan du ringe til os på 7222 2867.
Herunder bliver du guidet igennem, hvad du skal være opmærksom på ved den sidste momsindberetning, når det bl.a. gælder varelager, maskiner og ydelser.
Herunder forklarer vi reglerne der gælder ved fuldt fradrag. Har du fået et delvist fradrag, da du købte varelager, maskiner og ydelser til virksomheden, gælder der nogle andre regler. Har du spørgsmål til reglerne ved delvis fradrag, kan du ringe til os på 7222 2867.
Varelager
Hvis du sælger hele eller dele af virksomhedens varelager, skal du altid opkræve, indberette og betale moms af varer, du sælger.
Tager du derimod varer ud til privat brug, skal du betale hele momsen tilbage på de varer, virksomheden har fået fradrag for, da du købte dem. Du beregner momsen ud fra den pris, varerne havde, da du købte eller fremstillede dem.
Maskiner, computer, telefon m.v.
Hvis du sælger aktiver i virksomheden, som fx maskiner, computer eller telefon, skal du altid opkræve, indberette og betale moms af det, du sælger.
Hvis du derimod tager aktiver, som fx en computer ud til dig selv inden for fem efterfølgende regnskabsår efter købet, skal du betale en del af den moms tilbage, som virksomheden tidligere har fået fradrag for, da du købte computeren. Hvis du tager computeren ud til dig selv i det samme regnskabsår, du købte den til virksomheden, skal du betale hele momsen tilbage.
Eksempel:
Du købte en computer til virksomheden i 2017 til 10.000 kr. (8.000 kr. + 2.000 kr. i moms), som du fik et fuldt momsfradrag på 2.000 kr. for. For at du kan beholde det fulde fradrag på 2.000 kr., skal din virksomhed på lukketidspunktet have brugt computeren i 5 efterfølgende regnskabsår. Det vil sige i årene 2018-2022. Hvis du i 2020 tager computeren ud til privat brug, fordi du vil lukke din virksomhed, skal du derfor betale moms tilbage. Da din virksomhed kun har brugt computeren i regnskabsårene 2018-2020, skal du betale et beregnet fradrag for de resterende 2 år tilbage. Computerens værdi, som momsen bliver beregnet ud fra, bliver reduceret med 20 % hvert af de 5 år. Fordi virksomheden ikke har brugt computeren i 2 af de 5 regnskabsår, skal du betale 40 procent af fradraget på 2.000 kr. tilbage. Det vil sige i alt 800 kr. De 800 kr. oplyser du som salgsmoms, når du indberetter momsen for den sidste momsperiode. Eksemplet er også illustreret i nedenstående tabel:
Eksempel på salg af computer ved lukning af virksomhed Note | Købsår | 1. regnskabsår | 2. regnskabsår | 3. regnskabsår | 4. regnskabsår | 5. regnskabsår |
De år, som virksomheden har haft computeren ved køb i 2017 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | 2022 |
Beregnet værdi af computeren (ekskl. moms) | 8.000 kr. | 6.400 kr. | 4.800 kr. | 3.200 kr. | 1.600 kr. | 0 kr. |
Moms, der skal betales tilbage, hvis computeren tages ud til privat brug | 2.000 kr. | 1.600 kr. | 1.200 kr. | 800 kr. | 400 kr. | 0 kr. |
Læs mere om, hvordan du beregner momsen af varer eller aktiver (udtagningsmoms), som du tager ud til privat brug.
Har du købt en maskine, varebil eller lignende til over 100.000 kr. (ekskl. moms), som du sælger eller tager ud til privat brug, så er der tale om et investeringsgode. Læs mere om investeringsgoder længere nede på siden.
Ydelser
Ydelser kan fx være ophavsrettigheder eller patenter. Hvis du sælger en ydelse, skal du altid opkræve, indberette og betale moms.
Tager du ydelser, der kostede under 100.000 kr., ud til privat brug, skal du betale hele momsen tilbage, hvis virksomheden fik et fradrag, da du købte dem. Du beregner momsen ud fra den pris ydelserne havde, da du købte dem.
Har du spørgsmål til moms af ydelser, så ring til Skattestyrelsens momsvejledning på telefonnummer 7222 2867.
Fast ejendom
Skal du sælge en fast ejendom for virksomheden eller overtage den selv, kan du kontakte os på 7222 2867, hvis du har spørgsmål til momsreglerne ved salg eller overtagelse.
Andre investeringsgoder
Har du købt en maskine, varebil, rettigheder eller lignende varer eller ydelser til over 100.000 kr. (ekskl. moms), som du sælger eller tager ud til privat brug, så er der tale om et investeringsgode. Vær opmærksom på, at der er særlige momsregler for investeringsgoder.
Læs mere om reglerne for fradrag for moms af investeringsgoder.