Hvor meget en virksomhed skal betale i lønsumsafgift afhænger af, hvilken type virksomheden er. Beregning af lønsumsafgiften er delt op i 4 forskellige metoder. Afgiftsgrundlaget og afgiftssatsen er forskellige for hver metode.
Lønsumsafgiften beregner du ved at opgøre afgiftsgrundlaget og gange det med afgiftssatsen. Se mere i foldeteksterne nedenfor om beregning for hver af de fire metoder.
I nogle tilfælde kan en virksomhed også have momspligtige aktiviteter eller lønsumsafgiftspligtige aktiviteter under flere metoder. Læs mere om, hvordan du laver en fordeling ved blandede aktiviteter.
Sådan opgør du lønsummen
Når du opgør lønsummen, skal du medregne enhver form for løn til ansatte inklusive tillæg, uanset om tillæggene indgår i lønnen eller ydes særskilt.
Du skal medregne lønnen til lønsummen i den faktiske indtjeningsmåned. Det betyder derfor ikke noget, hvornår lønnen er udbetalt, eller hvornår der er indeholdt A-skat.
Hvis virksomheden fratrækker en stigning eller tillægger et fald i feriepengeforpligtelsen ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst, skal virksomheden medregne stigningen eller modregne faldet til lønsummen i slutningen af indkomståret.
Honorarmodtagere og ejere af enkeltmandsvirksomheder anses ikke som ansatte i virksomheden.
Det skal medregnes i lønsummen:
- Ordinær løn, fx årsløn, månedsløn, 14-dagesløn, ugeløn, dagløn, timeløn og akkordfortjeneste
- Tillæg, fx takstregulering, anciennitetsregulering, skifteholdstillæg, feriegodtgørelse og ferietillæg, overtidsbetaling, søn- og helligdagsbetaling, alders- og dyrtidstillæg og lignende former for tillæg
- Arbejdsgivers løbende betaling til pensionsordninger (arbejdsgiver og lønmodtagerandelen), fx arbejdsmarkedspensioner, kapitalpensioner, pensionsforsikringer og ATP
- Andre former for løn, fx gratialer, honorarer, bonus, provision, tantieme, pensionsbidrag, skattepligtige godtgørelser og andre former for vederlag
- Personalegoder i det omfang de berettiger til feriegodtgørelse efter ferieloven
- Aflønning i aktier og købe- og tegningsretter
Det skal ikke medregnes i lønsummen:
- Fratrædelsesgodtgørelse
- Godtgørelse efter regning (udlæg)
- Skattefri godtgørelser fx rejse- og befordringsgodtgørelse
Det skal modregnes i lønsummen:
- Refusioner fra det offentlige i forbindelse med ansattes sygdom og barsel
- Lønrefusion i forbindelse med elevers skoleophold samt diverse refusioner af orlovsydelser
- Løntilskud til ansatte i fleksjob
- Løntilskud til ansatte førtidspensionister
Særligt for enkeltmandsvirksomheder
Indbetaling til din egen pension skal ikke trækkes fra, når du opgør overskud eller underskud.
Får du ydelser fra det offentlige, kan det være, at der ikke er tale om virksomhedsindkomst, og beløbene skal derfor ikke indgå i overskud/underskud.
Eksempler på offentlige ydelser, der ikke skal indgå i overskud/underskud:
- Sygedagpenge ved egen sygdom
- Barselsdagpenge ved egen barsel
- Forældreorlovsydelser
- Uddannelsesorlovsydelser
- Iværksætterydelse
- Igangsætterydelse
- Etableringsydelse
- Tilskud til fleksjob i egen virksomhed