Indledning

Den juridiske vejledning er opdelt i hovedafsnit for hver styrelse, som er ansvarlig for egne afsnit. Dette er en konsekvens af, at Skatteforvaltningen består af en række styrelser.

Afsnit A.D. er en del af Skattestyrelsens juridiske vejledning og omhandler de opgaver, som Skattestyrelsen varetager i forbindelse med opkrævning af skatter og afgifter.

Se også

Se også

  • Det fælles afsnit Om Den juridiske vejledning.
  • I afsnittet "Den juridiske vejledning - et bidrag til retssikkerheden" findes en oversigt over vejledningens hovedafsnit fordelt på de enkelte styrelser.
  • Afsnit G.A. Inddrivelse.

Bemærk

De formelle regler for Skatteforvaltningens område er beskrevet i

  • Afsnit A.A Processuelle regler for Skatteforvaltningens opgaver
  • Afsnit A.B Angivelse og afregning
  • Afsnit A.C Kontrol og straf
  • Afsnit A.D Opkrævning.

Forkortelser

I afsnittet "Lovforkortelser mv." findes en liste over

  • lovforkortelser
  • forkortelser for myndigheder, institutioner mv., som er anvendt i forbindelse med henvisninger til domme og andre afgørelser mv.
  • forkortelser for selskabsformer. 
Resumé

Afsnit A.D. omhandler Skattestyrelsens opgaver som opkrævningsmyndighed:

  • Skatteforvaltningen som opkrævningsmyndighed (A.D.1)
  • Snitflader mellem opkrævning og inddrivelse (A.D.2)
  • Stamdata - stiftelse, forfald og sidste rettidige betalingsdato (A.D.3)
  • Hæftelse (A.D.4)
  • Særlige hæftelsesregler (A.D.5)
  • Nulstilling og erstatningsansvar (A.D.6)
  • Betaling og dækningsrækkefølge (A.D.7)
  • Renter og gebyr ved forsinket eller manglende betaling (A.D.8)
  • Forebyggende restance (A.D.9)
  • Afdragsordning og henstand (A.D.10)
  • Eftergivelse efter gældsinddrivelseslovens § 13, stk. 6 (A.D.11)
  • Transport af fordringer (A.D.12)
  • Modregning (A.D.13)
  • Arrest (A.D.14)
  • Midlertidige afgørelser om forbud og påbud. (A.D.15)
  • Beslaglæggelser (A.D.16)
  • Inddragelse af nummerplader (A.D.17)
  • Tvangsopløsning (A.D.18)
  • Bobehandling (A.D.19)
  • Erstatningssager (A.D.20)
Hvad er nyt?

Faglige nyheder

Som følge af Lov nr. 832 af 14/06/2022  og Lov nr 288 af 07/03/2022 er Den Juridiske vejledning, fra og med version 2022-2 ændret på en række punkter:

  • afsnit A.D.5.4 Hæftelse når drift af en virksomhed indledes eller fortsættes uden, at virksomheden er registreret for ledelsen ved registreringsinddragelse eller -nægtelse er væsentligt ændret.
  • afsnit A.D.8.3 Forrentning af efterbetalingskrav er flyttet til afsnit A.B.5.1
  • Afsnit A.D.9.1 Forebyggende restance ved registrering er væsentligt ændret og der er indsat en række nye afsnit.
  • afsnit A.D.9.4 Inddragelse af registrering er væsentligt ændret og der er indsat en række nye afsnit.

Vejledningen er IKKE opdateret med følgende love:

Folketinget har vedtaget flere lovforslag, der skal afbøde de negative økonomiske konsekvenser som følge af coronavirus. Af relevans for dette afsnit er der vedtaget følgende hjælpepakker:

  • Lov nr. 211 af 17-03-2020 , Lov om midlertidig udskydelse af betalingsfrister for indeholdt A-skat og arbejdsmarkedsbidrag, B-skat og foreløbigt arbejdsmarkedsbidrag samt midlertidig udskydelse af angivelses- og betalingsfrister og forlængelse af afgiftsperioder for moms m.v. 
  • Lov nr. 572 af 05-05-2020, Lov om rentefrie lån svarende til angivet moms og lønsumsafgift og fremrykket udbetaling af skattekreditter m.v. i forbindelse med covid-19
  • Lov nr. 871 af 14-06-2020, Lov om ændring af lov om midlertidig udskydelse af angivelses- og betalingsfrister m.v. på skatteområdet i forbindelse med covid-19, kildeskatteloven, ligningsloven og forskellige andre love. (Yderligere udskydelse af betalingsfrister for A-skat og arbejdsmarkedsbidrag, udskydelse af angivelses- og betalingsfrister for moms, forlængelse af afgiftsperioder for moms samt midlertidige lempelser af regler om fuld skattepligt, regler om lempeligere beskatning af udenlandsk lønindkomst og regler om forskerskatteordningen som følge af covid-19 m.v.).
  • Lov nr. 122 af 30-01-2021 om rentefrie lån svarende til indberettet A-skat og arbejdsmarkedsbidrag i forbindelse med covid-19.
  • Lov nr. 204 af 13-02-2021 om ændring af opkrævningsloven. (Udskydelse af betalingsfrist for registreringsafgift af motorkøretøjer i forbindelse med covid-19).
  • Lov nr. 248 af 23-02-2021 om ændring af lov om midlertidig udskydelse af angivelses- og betalingsfrister m.v. på skatteområdet i forbindelse med covid-19, lov om rentefrie lån svarende til indberettet A-skat og arbejdsmarkedsbidrag i forbindelse med covid-19 og lov om rentefrie lån svarende til angivet moms og lønsumsafgift og fremrykket udbetaling af skattekreditter m.v. i forbindelse med covid-19.
  • Lov nr. 779 af 04-05-2021 om ændring af lov om rentefrie lån svarende til indberettet A-skat og arbejdsmarkedsbidrag i forbindelse med covid-19, lov om rentefrie lån svarende til angivet moms og lønsumsafgift og fremrykket udbetaling af skattekreditter m.v. i forbindelse med covid-19 og lov om midlertidig udskydelse af angivelses- og betalingsfrister m.v. på skatteområdet i forbindelse med covid-19.
  • Lov nr. 1956 af 19-10-2021 Lov om ændring af lov om rentefrie lån svarende til angivet moms og lønsumsafgift og fremrykket udbetaling af skattekreditter m.v. i forbindelse med covid-19 og lov om midlertidig udskydelse af angivelses- og betalingsfrister m.v. på skatteområdet i forbindelse med covid-19 (Udskydelse af tilbagebetalingsfrister for låneordninger for moms, midlertidig forlængelse af maksimal varighed for betalingsordninger for skattekontoen og nedsættelse af beløbsgrænse for kreditsaldo på skattekontoen som følge af covid-19) 

Lovforslagene indeholder tilsammen initiativer, der medfører:

  • En midlertidig udskydelse af virksomheders angivelse- og betalingsfrister for visse perioder i 2020-2021 vedr. A-skat, arbejdsmarkedsbidrag, moms, lønsumsafgift samt registreringsafgift af motorkøretøjer samt mulighed for efter anmodning at få fremrykket udbetaling af skattekreditter 
  • En midlertidig forhøjelse af loftet for det beløb, som virksomhederne kan have stående på skattekontoen, uden at der sker udbetaling.   Ved Lov nr. 1956 af 19-10-2021 er beløbsgrænsen for kreditsaldoen på skattekontoen nedsat fra 100 mia. kr. til 350 mio. kr. fra og med den 1. februar 2022 og ved lov nr.  LOV nr 832 af 14/06/2022 er beløbsgrænsen for kreditsaldoen på skattekontoen nedsat fra 350 mio. kr.  til den normale beløbsgrænse på 200.000 kr. fra og med den 15. juni 2022. 

Da der alene er tale om en midlertidig lovgivning, der ophæves senest i april 2022, er reglerne ikke nærmere omtalt i Den Juridiske Vejledning. Der henvises i stedet til informationerne på skat.dk/corona. 

Vejledningen er opdateret med følgende love mv.:

  • LOV nr 288 af 07/03/2022 Lov om ændring af opkrævningsloven, lov om inddrivelse af gæld til det offentlige og forskellige andre love (Sanktioner for manglende indsendelse af materiale og tiltag til bekæmpelse af sort økonomi og stråmandskonstruktioner m.v. som led i udmøntning af aftale om anden etape af en styrket skattekontrol)
  • LOV nr 832 af 14/06/2022  Lov om ændring af kildeskatteloven, opkrævningsloven, selskabsskatteloven og forskellige andre love (Nedsættelse af rentekompensation og udvidelse af anvendelsesområdet for forrentning m.v. i sager om refusion af udbytteskat m.v., harmonisering af tidspunktet for renteberegning ved opkrævning af skatter og afgifter i visse situationer og ændring af reglerne om regulering som følge af den endeligt opgjorte fradragsprocent for delvis fradragsret for moms m.v.)

Oversigt over indarbejdede afgørelser med mere. 

SKM-nr.

Afsnit

 SKM2022.212.LSR  A.D.6
 SKM2022.142.LSR  A.D.13.4
 SKM2022.115.BR A.D.5.2.2 

Oversigt over udtalelser fra Folketingets ombudsmand 

FOB-nr.

Afsnit

Oversigt over øvrige ændringer

  • I afsnit A.D.13.3.3 er der sket en præcisering af afskæring af modregning for udbetalingsbeløb, der er overført til restanceinddrivelsesmyndigheden. 
  • I afsnit A.D.13.6 er regelsættet om modregning og kommunikation med mindre årige præciseret og beskrevet nærmere. 
åben Vis afgørelser, domme, kendelser og meddelelser mv. til "A.D Opkrævning" udsendt efter offentliggørelsen af denne version af vejledningen.