Haben Sie mehrere Geschäftstätigkeiten, werden diese einzeln beurteilt. Sie können also in Zusammenhang mit einer Aktivität als Angesteller eingestuft werden und gleichzeitig bei einer anderen Aktivität Honorarempfänger oder selbstständiger Unternehmer sein.

Bei der Beurteilung berücksichtigt das Steueramt die tatsächlichen Verhältnisse. Ein Angestellter wird z. B. nicht selbstständiger Unternehmer, indem er eine Rechnung schreibt, statt einen Lohnzettel zu empfangen.

Im folgenden Diagramm (in englischer Sprache) sehen Sie, welche Faktoren wir bei der Zuordnung der Geschäftstätigkeit zugrunde legen.

Im Allgemeinen hängt die Zuordnung zu der jeweiligen Kategorie davon ab, ob Sie in Zusammenhang mit Ihrer Geschäftstätigkeit ein finanzielles Risiko übernehmen.

Von finanziellem Risiko spricht man, wenn Sie durch Ihre Geschäftstätigkeit Verluste riskieren, weil die Ausgaben die Einnahmen übersteigen können - beispielsweise aufgrund einer Schadensersatzpflicht.

Die Zeit, die Sie für Ihr Unternehmen aufbringen, gehört nicht zum finanziellen Risiko, auch wenn Sie dafür vielleicht keine Bezahlung erhalten.

Ein finanzielles Risiko kann z. B. dadurch entstehen, dass Sie Waren verkaufen, bei deren Erwerb oder Herstellung Kosten entstehen, die Sie womöglich nicht abdecken können. Ihre Produkthaftung für die Ware kann auch eine Schadenersatzpflicht mit sich führen. Sie können gezwungen sein, eine Ware zu tauschen, zurückzunehmen oder auszubessern und die Kosten hierfür zu tragen oder eine Entschädigung an den Kunden zu zahlen.

Verkaufen Sie eine Dienstleistung, z. B. wenn Sie als Jurist bei einem Hauskauf behilflich sind, ist Ihre Arbeit in der Regel nicht mit großen Kosten verbunden. Sie riskieren aber eine Schadenersatzpflicht, wenn z. B. der Verkäufer des Hauses nicht als Eigentümer im Grundbuch eingetragen ist.

Ausgaben für den Transport zur Arbeit, Arbeitskleidung und Mittagessen in der Arbeitszeit werden als typische Ausgaben in einem Angestelltenverhältnis angesehen und stellen kein finanzielles Risiko in Zusammenhang mit Ihrer Geschäftstätigkeit dar.

Als Angestellter arbeiten Sie nach den Weisungen eines Arbeitgebers und auf dessen Rechnung und Risiko, als Teil eines Vertrags. Üblicherweise ist dies ein Arbeitsvertrag, ein schriftlicher Vertrag ist aber nicht zwingend notwendig.

Angestellte können z. B. auch Freelancer, Berater und Mitarbeiter in ausgelagerten Funktionen sein.

Selbst wenn Sie Rechnungen ausstellen anstatt einen Lohn- bzw. Gehaltszettel zu empfangen, können Sie steuerrechtlich in die Kategorie Angestellter fallen. Wenn dies der Fall ist, sollten Sie mit Ihrem Kunden oder Arbeitgeber besprechen, ob der Abschluss eines Arbeitsvertrags möglich ist. Wenn Sie nicht angestellt werden können, kontaktieren Sie uns, um zu erfahren, wie Sie Ihr Einkommen korrekt versteuern. 

Dies beruht immer auf einer konkreten Beurteilung der Gesamtsituation.

Als Angestellter können Sie Ihre Aufwendungen vom versteuerten Einkommen absetzen.

Angestellte müssen nicht umsatzsteuerlich erfasst sein. Sind Sie umsatzsteuerlich erfasst oder besitzen Sie eine CVR-Nummer, empfehlen wir Ihnen, mit uns Kontakt aufzunehmen, da Sie Ihr Unternehmen wahrscheinlich abmelden und beenden müssen (über www.virk.dk).

Wenn Sie Angestellter sind:

• • Überprüfen Sie, ob Ihr Lohn/Gehalt in Rubrik 11 Ihres Steuerbescheids steht, wenn dieser Mitte März vorliegt. Wenn nicht, kontaktieren Sie Ihren Arbeitgeber.
  • Sie haben Anspruch auf die Entfernungspauschale, wenn Ihr Weg zur Arbeit über 12 km lang ist. Mehr über die Entfernungspauschale
  • Bestimmte arbeitsbedingte Ausgaben können Sie vom Einkommen absetzen. Mehr über Freibeträge in Verbindung mit Ihrer Arbeit

Flexible Arbeitszeiten 

Freelancer und Berater haben oft sehr flexible Arbeitsverhältnisse, wie z. B. flexible Arbeitszeiten mit Homeoffice. Dies ändert aber nichts an der Tatsache, dass sie nach dänischem Recht Angestellte oder Honorarempfänger sind, wenn Sie kein finanzielles Risiko tragen.

IT-Berater wünschen in der Regel kein finanzielles Risiko und sind deshalb typisch Angestellte oder Honorarempfänger - je nachdem, ob ein Arbeitsvertrag besteht oder nicht.

Outsourcing

Falls ein Unternehmen Aufgabenbereiche wie z. B. Telefondienst, Buchhaltung, IT-Aufgaben o.ä. an externe Dienstleister abgibt, spricht man von Outsourcing bzw. Auslagerung.

Falls Sie ein eigenes Unternehmen gründen und Ihr früherer Arbeitgeber Ihre bisherigen Arbeitsaufgaben an Sie abgibt, sind Sie hinsichtlich dieser Geschäftstätigkeiten möglicherweise immer noch als Angestellter zu betrachten.

Von Bedeutung in diesem Zusammenhang ist, ob sich der Rahmen der Zusammenarbeit mit Ihrem früheren Arbeitgeber geändert hat - u.a. ob Sie selbst weiterhin die Arbeit ausführen und ob Sie ein finanzielles Risiko übernommen haben.

Sie gelten als Honorarempfänger, wenn Sie z. B. in Ihrer Freizeit Arbeitsaufgaben erledigen, für die Sie ein Honorar oder eine einmalige Vergütung erhalten, obwohl Sie in Verbindung mit Ihrer Hauptbeschäftigung Angestellter oder selbstständiger Unternehmer sind.

Als Honorarempfänger müssen Sie sich in der Regel nicht umsatzsteuerlich registrieren lassen. Übersteigt Ihr Umsatz als Honorarempfänger jedoch 50.000 DKK (ohne Umsatzsteuer), sollten Sie das Dänische Steueramt (Skattestyrelsen) kontaktieren.

Vortrags- und Schriftstelleraktivitäten sind normalerweise von der Umsatzsteuer befreit. Wenden Sie sich im Zweifelsfall an das Steueramt.

Absetzbarkeit von Ausgaben

Die Aufwendungen, die Ihnen in Zusammenhang mit der Beschaffung des Honorars entstanden sind, können Sie steuerlich absetzen. Kosten, die abgesetzt werden, müssen Sie anhand von Belegen nachweisen können. Die Kosten dürfen das Honorar nicht übersteigen.

Erhalten Sie Honorare, die als B-Einkommen versteuert werden, können Sie keine steuerfreie Reisevergütung geltend machen. Sie können auch keine Erstattung in Form von Pauschalsätzen erhalten. Stattdessen haben Sie die Möglichkeit, Ihre tatsächlichen Reisekosten steuerlich abzusetzen, also Kosten, die Sie per Beleg nachweisen können.

Sind Ihnen Transportkosten bei der Beschaffung der Honorare entstanden, können Sie Ihre tatsächlich entstandenen und per Beleg nachgewiesenen Kosten absetzen oder einen Freibetrag anhand der von der Steuerkommission festgesetzten Sätze (steuerfreie Transportvergütung) geltend machen.

Sie müssen Ihre per Beleg nachgewiesenen Aufwendungen von Ihrem persönlichen Einkommen abziehen.

Verwenden Sie dafür Rubrik 29 des Steuerbescheids (Årsopgørelse) und Rubrik 425 des Vorauszahlungsbescheids (Forskudsopgørelse).

Sätze der Transportvergütung

Überprüfen Sie Ihren Steuerbescheid

Das Honorar ist als persönliches Einkommen zu melden. Sie müssen selbst überprüfen, ob das Honorar aus Rubrik 12 Ihres Steuerbescheids hervorgeht. Ist dies nicht der Fall, müssen Sie Ihren Arbeitgeber bitten, den Betrag anzugeben.

Überprüfen Sie Ihren Steuerbescheid

Haben Sie eine Nebenbeschäftigung, müssen Sie gegebenenfalls Ihren Vorauszahlungsbescheid ändern

Haben Sie eine bezahlte Nebenbeschäftigung, für die Sie Honorare beziehen, ist es oft notwendig, dass Sie Ihren Vorauszahlungsbescheid ändern. Honorareinnahmen werden - im Gegensatz zum sogenannten A-Einkommen - nicht laufend besteuert.

Ihren Vorauszahlungsbescheid ändern Sie, indem Sie Ihr gesamtes Honorareinkommen in Rubrik 210 des Vorauszahlungsbescheids ändern.

Es kann vorkommen, dass Sie Teile der Steuer in Raten mithilfe von Überweisungsaufträgen einzahlen müssen. Wenn Sie Ihren Vorauszahlungsbescheid ändern, sehen Sie, ob dies der Fall ist.

Die Überweisungsaufträge erhalten Sie automatisch mit der Post.

Vorauszahlungsbescheid ändern

Für das Steueramt gilt ein Unternehmen als gewerblich, wenn es auf eigene Rechnung, eigene Verantwortung und mit der Absicht der Gewinnerzielung betrieben wird. Das bedeutet nicht, dass ein Unternehmen nur gewerblich ist, wenn es Gewinne erzielt; es muss jedoch so geplant sein und geführt werden, dass auf Dauer mit einer gewissen Rentabilität gerechnet werden kann.

So melden Sie Ihr Unternehmen an

Sie müssen Ihr Unternehmen beim dänischen Handelsregister unter www.virk.dk spätestens acht Tage vor Beginn der Geschäftstätigkeit anmelden. Diese Regel gilt auch, wenn Sie gleichzeitig als Arbeitgeber registriert werden müssen.

Stellen Sie erst nach der Gründung des Unternehmens Mitarbeiter ein, müssen Sie sich spätestens acht Tage nach Auszahlung des ersten Arbeitsentgelts als Arbeitgeber registrieren lassen.

Als Einzelunternehmer können Sie mit Ihrer NemID/MitID einloggen.

Anforderungen an den Unternehmensbetrieb

Wenn das Steueramt Ihren Unternehmensbetrieb beurteilt, wird geprüft, ob das Unternehmen intensiv und seriös betrieben wird:

Anforderung an die Rentabilität des Unternehmens 

Bei der Bewertung der Rentabilität des Unternehmens geht es dem Steueramt hauptsächlich darum, ob das Unternehmen einen Gewinn erzielen soll oder die Aussicht besteht, dass dies in Zukunft der Fall sein wird.

Ein Unternehmen gilt normalerweise als rentabel, wenn der Gewinn so groß ist, dass genügend Spielraum für betriebswirtschaftliche Abschreibungen (Abzüge wegen Wertminderung), Verzinsung des investierten Kapitals und Bezahlung für Ihren Arbeitseinsatz besteht.

Ein Unternehmen gilt als nicht gewerblich, wenn der Hauptzweck nicht die Gewinnerzielung ist, sondern das Betreiben von Freizeit- oder Privatinteressen wie z. B. Malerei oder Reitsport.

Nicht gewerbliche Unternehmen mit finanziellem Risiko müssen Umsatzsteuer zahlen, falls die Aktivität umsatzsteuerpflichtig ist.

Den Gewinn Ihres nicht gewerblichen Unternehmens müssen Sie in Rubrik 20 Ihres Steuerbescheids eintragen, egal, wie hoch der Gewinn ist.

Verluste können Sie nicht steuerlich geltend machen.

Nicht gewerbliches Unternehmen trotz Gewinnerzielungsabsicht

Obwohl Sie beabsichtigen, mit Ihrer Unternehmenstätigkeit einen Gewinn zu erzielen, kann es sein, dass Ihr Unternehmen trotzdem nicht als gewerblich angesehen wird. Wenn Sie Ihr Unternehmen nicht ordentlich und verantwortlich führen, oder es eine sehr geringe Größe hat, wird es als nicht gewerblich aufgefasst. Ihr Unternehmen kann also mit einem finanziellen Risiko verbunden sein, aber die Art und Weise, wie Sie es führen, bedeutet, dass es nicht als gewerblich eingestuft werden kann.

Falls Sie Zweifel haben, ob Ihr Unternehmen gewerblich ist, können Sie beim Dänischen Steueramt (Skattestyrelsen) einen Bindenden Vorbescheid beantragen. Dieser kostet 400 DKK.