Sonderregelung für ausländische Forscher und hoch bezahlte Mitarbeiter

Forscher sind Personen, die Forschungsarbeiten durchführen und über eine wissenschaftliche Ausbildung verfügen, die mindestens dem Niveau eines Ph.D.-Grads entspricht. Forscher müssen gemäß den geltenden Bestimmungen zugelassen sein.

Hoch bezahlte Mitarbeiter sind Schlüsselmitarbeiter, die ein garantiertes Monatsgehalt von mindestens 65.400 DKK (2026) erhalten.

Forscher und hoch bezahlte Mitarbeiter, die in einem dänischen Unternehmen oder einer dänischen Forschungseinrichtung beschäftigt sind, können eine Besteuerung gemäß §48 E-F des dänischen Einkommensteuergesetzes (kildeskatteloven) beantragen.

Das Arbeitseinkommen von Arbeitnehmern, die alle Voraussetzungen für die Inanspruchnahme der Sonderregelung erfüllen, wird für einen Zeitraum von bis zu 7 Jahren mit 32,84 % (AM–Beitrag +27) brutto besteuert.

Andere Einkünfte werden gemäß den üblichen dänischen Steuervorschriften versteuert. Arbeitnehmer benötigen nur eine normale dänische Steuerkarte, wenn sie Einkünfte haben, die nicht als Forschergehalt besteuert werden.

Die Bedingungen müssen während der gesamten Laufzeit der Sonderregelung erfüllt sein

Die Sonderregelung für ausländische Forscher und hoch bezahlte Mitarbeiter ist eine Registrierungsregelung. Das bedeutet, dass die Bedingungen für die Inanspruchnahme der Regelung jederzeit erfüllt sein müssen.

Eine Registrierung für die Sonderregelung führt nicht automatisch zur Zulassung.

Wir überprüfen regelmäßig, ob die Bedingungen weiterhin erfüllt sind, darunter auch, ob die Gehaltsanforderung erfüllt ist oder ob sich die Position des Mitarbeiters geändert hat. Sind die Anforderungen nicht erfüllt, wird die Steuer nach den allgemein geltenden dänischen Steuervorschriften für den Zeitraum erhoben.

Bedingungen für die Inanspruchnahme der Sonderregelung

Sowohl die Bedingungen für den Arbeitnehmer (Forscher oder hoch bezahlter Mitarbeiter) als auch für den Arbeitgeber müssen erfüllt sein.

Bedingungen für Forscher

Bedingungen für hoch bezahlte Mitarbeiter

Bedingungen für Arbeitgeber

Antrag auf Inanspruchnahme der Sonderregelung mit Formular 01.012 EN

Bitte beachten: Sonderregelung beenden, wenn die Bedingungen nicht mehr erfüllt sind

Der Arbeitnehmer und der Arbeitgeber sind verpflichtet, dem dänischen Steueramt die Beendigung zu melden, wenn die Bedingungen für die Inanspruchnahme der Sonderregelung nicht mehr erfüllt sind.

Wird die Beendigung nicht gemeldet, kann es zu Fehlern bei der Steuerberechnung des Arbeitnehmers kommen, und der Arbeitnehmer kann den Anspruch auf eine eventuelle Restlaufzeit der Sonderregelung verlieren.

Antworten auf häufig gestellte Fragen

Arbeitnehmer, die in den letzten 10 Jahren ein Arbeitsverhältnis in Dänemark hatten, ohne die Sonderregelung in Anspruch genommen zu haben, sind von der Sonderregelung ausgeschlossen. Die Sonderregelung kann nur in Anspruch genommen werden, wenn innerhalb der letzten 10 Jahre keine Steuerpflicht in Dänemark bestand.

Einkünfte aus Immobilien, Dividenden oder Lizenzgebühren werden jedoch nicht berücksichtigt und schließen eine Inanspruchnahme der Sonderregelung nicht aus.

Personen, die über einen Wohnsitz in Dänemark verfügen und diesen nutzen, sind in Dänemark unbeschränkt steuerpflichtig, unabhängig davon, ob sie Einkünfte aus Dänemark beziehen. Diese Personen sind ebenfalls von der Inanspruchnahme der Sonderregelung ausgeschlossen.

Es gibt keine Vorschriften darüber, in welchem Ausmaß eine Tätigkeit in Dänemark ausgeübt werden muss. Wenn Sie steuerlich in Dänemark ansässig sind, ist es jedoch eine Bedingung, dass das Besteuerungsrecht nicht für mehr als 30 Tage im selben Kalenderjahr auf ein anderes Land übergeht.

Ein Übergang des Besteuerungsrechts erfolgt in der Regel dann, wenn ein Arbeitgeber auch in dem anderen Land steuerpflichtig ist oder sich der Arbeitnehmer innerhalb eines Zeitraums von 12 Monaten länger als 183 Tage in dem anderen Land aufhält.

Mehr darüber, wenn das Besteuerungsrecht auf ein bestimmtes Aufenthaltsland übergeht, finden Sie in den Doppelbesteuerungsabkommen, die Dänemark abgeschlossen hat (skm.dk)

Ja, es ist möglich, die Sonderregelung abzumelden. Dabei ist jedoch Folgendes zu beachten:

Eine Abmeldung gilt immer für das gesamte Einkommensjahr

Soll die Sonderregelung später wieder in Anspruch genommen werden, müssen alle Bedingungen erneut erfüllt sein. Dies gilt auch für die Anforderung, innerhalb der letzten 10 Jahre vor einem neuen Arbeitsverhältnis nicht in Dänemark steuerpflichtig gewesen zu sein.

Sie müssen dem dänischen Steueramt die Beendigung der Inanspruchnahme der Sonderregelung über das digitale Formular 01.012 EN mitteilen.

Wenn Sie als Arbeitnehmer die Beendigung nicht melden, kann es zu Fehlern bei Ihrer Steuerberechnung kommen, und Sie verlieren den Anspruch auf eine eventuelle Restlaufzeit der Sonderregelung.

Wenn Sie gleichzeitig aus Dänemark ausreisen, müssen Sie uns etwa eine Woche, nachdem Sie Ihren Umzug im Melderegister (über Borger.dk) gemeldet haben, unter +45 72 22 28 92 anrufen. Wenn möglich, wird dann sofort über Ihre Steuerpflicht entschieden. Außerdem erklären wir Ihnen, welche Dokumente über den Umzug wir benötigen.

Mehr erfahren: Wenn Sie Dänemark verlassen

Steuerliche Abzüge von dem A-Einkommen sind bei Inanspruchnahme der Sonderregelung nicht möglich. Ausgenommen hiervon sind nachweisliche Ausgaben für obligatorische Sozialbeiträge im Ausland, die vor der Berechnung der A-Steuer von Arbeitsentgelt im Rahmen der Sonderregelung abgezogen werden. Diese Ausgaben werden in Feld 459 des Steuerbescheids (årsopgørelse) angegeben. Für andere Einkünfte, die nicht unter die Sonderregelung fallen, gelten die allgemeinen dänischen Steuervorschriften.

Gastdozenten o. Ä. sind Personen, die über einen bestimmten Zeitraum an einer Universität oder Forschungseinrichtung als Gast lehrten und ähnliche Tätigkeiten ausübten. Der Begriff umfasst auch Personen, die in der Forschung tätig waren.

Arbeitnehmer, deren Arbeitsentgelt von der Universität für ihre Tätigkeit als Gastdozent o. Ä. einer beschränkten Steuerpflicht unterlag, dürfen diese Tätigkeit höchstens 12 Monate lang ausgeübt haben. Überschreitet die Dauer diese 12 Monate, muss die beschränkte Steuerpflicht bei der Beurteilung der Steuerpflicht innerhalb der letzten 10 Jahre berücksichtigt werden.

Arbeitnehmer, deren Arbeitsentgelt für ihre Tätigkeit als Gastdozent o. Ä. einer unbeschränkten Steuerpflicht unterlag, dürfen sich höchstens 12 Monate lang in Dänemark aufhalten. Der Aufenthalt in Dänemark musste ausschließlich aus Mitteln außerhalb Dänemarks finanziert worden sein. Bei Bezug von Einkünften in Dänemark muss die Steuerpflicht berücksichtigt werden, sodass die Sonderregelung nicht in Anspruch genommen werden kann.

Einkünfte aus Immobilien, Dividenden oder Lizenzgebühren werden jedoch nicht berücksichtigt und schließen eine Inanspruchnahme der Sonderregelung nicht aus.

Das hängt von der Art der Rentenversicherung ab. Grundsätzlich gibt es zwei Arten von Rentenversicherung, die hier relevant sind:

Bei Rentenversicherungen mit nicht steuerpflichtigen Beiträgen werden die Einzahlungen nicht zum A-Einkommen und damit auch nicht zum Gesamtentgelt hinzugerechnet. Auch der Eigenanteil wird niemals auf das Gesamtentgelt angerechnet.

Bei Rentenversicherung mit steuerpflichtigen Beiträgen gemäß §53A des dänischen Gesetzes über die Besteuerung der privaten Altersvorsorge (pensionsbeskatningsloven) hingegen fallen die Einzahlungen, und das gilt für den Eigenanteil und die Einzahlung des Arbeitgebers, unter das A-Einkommen und werden zum Gesamtentgelt addiert.

Urlaub mit Entgeltfortzahlung

Wird weiterhin Arbeitsentgelt bezogen, ist nichts weiter zu tun.

Urlaub ohne Entgeltfortzahlung

Wird die Entgeltfortzahlung während eines Urlaubs unterbrochen, muss sichergestellt sein, dass das tatsächlich ausbezahlte Arbeitsentgelt nicht unter den für die Sonderregelung geltenden Mindestbetrag fällt.

Beispiel 1:

Sie verdienen 75.000 DKK im Monat (2026) und nehmen einen Monat Urlaub ohne Entgeltfortzahlung. Das durchschnittliche Monatsentgelt für das Kalenderjahr entspricht immer noch dem Mindestbetrag, Sie erfüllen daher weiterhin diese Bedingung.

Beispiel 2:

Sie verdienen 66.000 DKK im Monat (2026). Nehmen Sie einen Monat Urlaub ohne Entgeltfortzahlung, ist die Bedingung nicht länger erfüllt, da das durchschnittliche Monatsgehalt für das Kalenderjahr unter dem Mindestbetrag für 2026 liegt.

Bei der Feststellung, ob der Mindestbetrag erreicht wird, wird diese Auszeit nicht berücksichtigt. Im restlichen Zeitraum muss der Mindestbetrag jedoch erreicht werden.

Eine solche Auszeit führt nicht zu einer Verlängerung des Gesamtzeitraums von 7 Jahren, über den die Sonderregelung in Anspruch genommen werden kann. Elterngeld o. dgl., das in diesem Zeitraum zur Auszahlung kommt, wird gemäß den allgemeinen Regeln besteuert.

In Dänemark unterscheidet man zwischen den folgenden Auszeiten zur Kindesbetreuung: Schwangerschaftsurlaub, Mutterschaftsurlaub, Vaterschaftsurlaub und Elternzeit. Die Ausnahme betreffend das Erreichen des Mindestbetrags gilt nur für diese Auszeiten.

Für andere Auszeiten, wie z. B. Pflegeurlaub, unbezahlten Urlaub oder dergleichen, gilt die Befreiung nicht und der Mindestlohn muss für die Dauer dieser Auszeit erreicht werden.

Mehr darüber, wenn das Besteuerungsrecht auf ein bestimmtes Aufenthaltsland übergeht, finden Sie in den Doppelbesteuerungsabkommen, die Dänemark abgeschlossen hat (skm.dk)

Ja, es ist möglich, die Sonderregelung abzumelden. Dabei ist jedoch Folgendes zu beachten:

Eine Abmeldung gilt immer für das gesamte Einkommensjahr

Soll die Sonderregelung später wieder in Anspruch genommen werden, müssen alle Bedingungen erneut erfüllt sein. Dies gilt auch für die Anforderung, innerhalb der letzten 10 Jahre vor einem neuen Arbeitsverhältnis nicht in Dänemark steuerpflichtig gewesen zu sein.

Sie müssen dem dänischen Steueramt die Beendigung der Inanspruchnahme der Sonderregelung über das digitale Formular 01.012 EN mitteilen.

Wenn Sie als Arbeitnehmer die Beendigung nicht rechtzeitig melden, kann es zu Fehlern bei Ihrer Steuerberechnung kommen, und Sie verlieren den Anspruch auf eine eventuelle Restlaufzeit der Sonderregelung.

Wenn Sie gleichzeitig aus Dänemark ausreisen, müssen Sie uns unter +45 72 22 28 92 anrufen. Wenn möglich, wird dann sofort über Ihre Steuerpflicht entschieden. Außerdem erklären wir Ihnen, welche Dokumente über den Umzug wir benötigen.

Weitere Informationen erhalten Sie auf Wenn Sie Dänemark verlassen.

Steuerliche Abzüge von dem A-Einkommen sind bei Inanspruchnahme der Sonderregelung nicht möglich.

Ausgenommen hiervon sind nachweisliche Ausgaben für obligatorische Sozialbeiträge im Ausland, die vor der Berechnung der A-Steuer von Arbeitsentgelt abgezogen werden. Diese Ausgaben werden in Feld 459 des Steuerbescheids (årsopgørelse) angegeben.

Für andere Einkünfte, die nicht unter die Sonderregelung fallen, gelten die allgemeinen dänischen Steuervorschriften.

Nein, die Gehaltsanforderung muss ab Beginn des Arbeitsverhältnisses erfüllt sein. Arbeitnehmer, deren Arbeitsverhältnis im Jahr 2025 begann, müssen die Gehaltsanforderung für 2025 erfüllen.

Arbeitnehmer, die die Registrierung erst ab 2026 beantragen lassen möchten, sind unter anderem in den letzten 10 Jahren (2025) in Dänemark steuerpflichtig gewesen, was nicht zulässig ist.

Die Gehaltsanforderung muss für jedes Einkommensjahr separat erfüllt werden. Daher ist es möglich, mit einem Gehalt zu beginnen, das die Anforderung für 2025 erfüllt, und dann ein niedrigeres Gehalt zu vereinbaren, das ab 2026 gilt.

Arbeitgeber: Berechnung der Steuer und Meldung des Gehalts

Arbeitsmarktbeitrag und Steuer gemäß der Sonderregelung werden auf der Grundlage des A-Einkommens des Arbeitnehmers von dem Unternehmen berechnet. Bei Anwendung der Sonderregelung können keine steuerlichen Abzüge geltend gemacht werden.

Die Zahlungen des Arbeitgebers in eine steuerpflichtige Rentenversicherung müssen in der Berechnung des Arbeitgebers des A-Einkommens des Mitarbeiters berücksichtigt werden, und Rentenbeiträge nach 53A müssen zusammen mit dem Gehalt des Mitarbeiters gemeldet werden.

B-Einkommen wie kostenlose Unterkunft und kostenlose Verpflegung fallen nicht unter die Sonderregelung und werden nach den allgemeinen dänischen Steuervorschriften besteuert. Arbeitgeber, die B-Einkommen auszahlen, müssen uns unter +45 72 22 28 92 anrufen, damit wir ein Steuerbudget (forskudsopgørelse) für den Mitarbeiter erstellen können.

Arbeitnehmer, die die Sonderregelung in Anspruch nehmen, können wie andere Arbeitnehmer steuerfreie Freibeträge für Verpflegung, Unterkunft und Transport nach den allgemeinen dänischen Steuervorschriften in Anspruch nehmen.

Das Arbeitsentgelt wird im elektronischen Einkommensregister (eIndkomst) mit dem Einkommenstyp (Beschäftigungscode) „08“ angegeben. Der Arbeitgeber führt 8 % Arbeitsmarktbeitrag, ATP-Beitrag und 27 % A-Steuer ab. Zusätzlich zum Beschäftigungscode wird das Arbeitsentgelt in den gleichen Feldern wie bei allen anderen Arbeitnehmern registriert.

Eine Steuerkarte ist nicht erforderlich.

Das Arbeitsentgelt wird für die CVR- oder USt.-ID-Nummer angegeben, unter der der Arbeitgeber registriert ist. Erfolgt die Angabe mit einer anderen CVR- oder USt.-ID-Nummer, erfolgt die Besteuerung gemäß den allgemeinen dänischen Steuervorschriften.

Das gesamte Arbeitsentgelt sowie Urlaubsgeld werden für den Zeitraum gemeldet, in dem der Arbeitnehmer die Sonderregelung in Anspruch nimmt. Wenn das Arbeitsentgelt außerhalb des Zeitraums gemeldet wird, in dem der Arbeitnehmer die Sonderregelung in Anspruch nimmt, wird das Arbeitsentgelt gemäß den allgemeinen Regeln besteuert.

Hinweis: Endet das Arbeitsverhältnis, für das die Sonderregelung in Anspruch genommen wird, wird das noch ausstehende Urlaubsgeld im letzten Monat des Arbeitsverhältnisses gemeldet.

Weitere Informationen sind der Anleitung zum elektronischen Einkommensregister (eIndkomst) zu entnehmen (in dänischer Sprache). Bei weiteren Fragen zur Meldung von Arbeitsentgelt bei eIndkomst können Sie sich unter Tel. +45 72 22 28 24 an das dänische Steueramt wenden.

Für weitere juristische Informationen siehe Unsere juristischen Informationen .

Sonderregelung für ausländische Forscher und hoch bezahlte Mitarbeiter

Die Bedingungen müssen während der gesamten Laufzeit der Sonderregelung erfüllt sein

Bedingungen für die Inanspruchnahme der Sonderregelung

Bitte beachten: Sonderregelung beenden, wenn die Bedingungen nicht mehr erfüllt sind

Antworten auf häufig gestellte Fragen

Häufig gestellte Fragen für Forscher

Häufig gestellte Fragen für hoch bezahlte Mitarbeiter

Arbeitgeber: Berechnung der Steuer und Meldung des Gehalts

Berechnung der Steuer

Meldung von Arbeitsentgelt in eIndkomst