Hvis din virksomhed har fjernsalg af varer og salg af en række ydelser til private i EU, gælder der særregler om, at momsen skal indberettes og betales i det medlemsland, hvor det endelige forbrug sker. Der er bl.a. indført én ny fælles EU-grænse på 10.000 euro pr. år. Beløbsgrænsen omfatter virksomhedens samlede salg til andre EU-lande ud over dine salg i dit eget hjemland - fx Danmark. Den nye beløbsgrænse til hele EU er dermed meget lavere end de tidligere beløbsgrænser, der kun omfattede ét enkelt land. 

Beløbsgrænsen betyder, at virksomheder i EU skal betale moms i forbrugslandet, når virksomhedens samlede fjernsalg af varer og salg af elektroniske ydelser, herunder teleydelser og radio- og tv-spredningstjenester, til alle andre EU-lande sammenlagt overstiger 10.000 euro pr. år. Det kan du læse mere om i afsnittet Nye regler fra 1. juli 2021. 

Disse særregler gælder kun ved salg til private i EU. Normalt skal momsen opkræves i virksomhedens hjemland, når en virksomhed sælger til private.

For at gøre det nemmere for virksomheder at indberette og betale moms ift. særreglerne er der lavet en frivillig EU-ordning, der gør det muligt for dig at registrere din virksomhed i ét land og indberette og betale EU-moms dér. Denne ordning har tidligere været omtalt som One stop moms i Danmark. Fra 1. juli 2021 vil ordningen blive omtalt som Moms One Stop Shop.

Du kan læse mere om de nye regler og om Moms One Stop Shop på denne side. 

De nye regler for salg til private i EU er overordnet:

  • Ved fjernsalg af varer og salg af visse ydelser (elektroniske ydelser, herunder teleydelser og radio- og tv-spredning) er der indført en fælles EU-grænse, så momsen skal betales i forbrugslandet, når virksomhedens samlede salg til alle andre EU-lande overstiger 10.000 euro pr. kalenderår. Grænsen gælder dog kun for virksomheder, der er etableret i EU.
  • Det betyder også, at de nationale grænser for fjernsalg af varer bliver ophævet.
  • Flere former for ydelser omfattes af reglerne om at kunne indberette via Moms One Stop Shop-ordningen.
  • Ved import af varer fra lande uden for EU til private i EU, er småforsendelser (under 80 kr.) ikke længere fritaget for moms - der bliver lagt moms på fra første krone.
  • Ved salg skal virksomheden opkræve forskellige momsbeløb fra sine kunder (private forbrugere), afhængig af hvilket land forbrugeren bor i, eller hvor varen/ydelsen forbruges.

One stop moms bliver til Moms One Stop Shop

One stop moms-ordningen ophører, men bliver videreført som en del af det nye Moms One Stop Shop. Læs mere om Moms One Stop Shop i afsnittet Moms One Stop Shop - ordninger og fordele længere nede på siden. 

Her kan du også læse om de 3 ordninger, som Moms One Stop Shop består af: EU-ordningen, Ikke-EU-ordningen og Importordningen. 

Nye regler gælder fra 1. juli 2021

Det har tidligere været planen, at reglerne skulle træde i kraft pr. 1. januar 2021, men på grund af corona-situationen har EU-landene valgt at udskyde startdatoen for de nye momsregler med 6 måneder fra 1. januar 2021 til 1. juli 2021.

Indtil da er det stadig de nuværende regler for moms ved salg til private i EU, der gælder. Det gælder også One stop moms-ordningen, der er aktiv indtil 1. juli 2021. Læs mere om de nuværende regler for elektronisk leverede ydelser, teleydelser og radio- og tv-spredningstjenester.

Virksomheder, der allerede er en del af det nuværende One stop moms, bliver automatisk en del af det nye Moms One Stop Shop.

Hvis din virksomhed i perioden fra 1. januar 2019 til og med 30. juni 2021 sælger for under 10.000 euro i elektronisk leverede ydelser, teleydelser og radio- og tv-spredningstjenester til private i EU i løbet af et kalenderår, behøver du ikke at indberette og betale moms i alle de EU-lande, hvor du har salg til private. Du kan i stedet vælge at indberette og betale momsen i virksomhedens hjemland.  

Ny fælles grænse for fjernsalg og elektronisk leverede ydelser, m.m.

Fra 1. juli 2021 bliver fjernsalg af varer inden for EU en del af ny fælles EU-grænse, som allerede gælder for elektronisk leverede ydelser, m.m. Denne grænse definerer, hvornår virksomheder skal indberette og betale moms i forbrugerens land, og hvornår de kan gøre det i deres eget land. 

Indtil 1. juli 2021 er den danske grænse for fjernsalg af varer 280.000 kr. Den nye fælles EU-grænse for samlet fjernsalg af varer og salg af elektronisk leverede ydelser, teleydelser og radio- og tv-spredningstjenester til alle andre EU-lande, er på 10.000 euro pr. kalenderår. 

Fjernsalg er salg af varer, som bliver solgt fra en virksomhed og sendt til en privat forbruger over en landegrænse, hvor sælger medvirker til transporten. Det gælder som oftest ved salg via internettet.

Ved salg over grænsen på 10.000 euro

Hvis din virksomhed har fjernsalg af varer og/eller salg af elektroniske ydelser, m.m., der samlet set overstiger 10.000 euro pr. kalenderår, skal du indberette og betale moms i alle de EU-lande, hvor varerne ankommer, og ydelserne bliver forbrugt. Med den frivillige Moms One Stop Shop-ordning (EU-ordningen) kan du registrere din virksomhed i ét land og indberette og betale EU-moms dér.

Læs mere om de forskellige ordninger i afsnittet Moms One Stop Shop - ordninger og fordele længere nede på siden.

Ved salg under grænsen på 10.000 euro

Hvis din virksomhed har fjernsalg af varer og/eller salg af elektroniske ydelser, teleydelser og radio- og tv-spredningstjenester, der samlet set ikke overstiger 10.000 euro pr. kalenderår, behøver du ikke at indberette og betale moms i alle de EU-lande, hvor varerne ankommer, og ydelserne bliver forbrugt. Du skal dog være opmærksom på, at du i stedet for skal betale dansk moms og indberette via virksomhedens almindelige momsindberetning.

Hvis din virksomhed sælger under grænsen på 10.000 euro, kan du alligevel vælge, at virksomheden skal benytte den frivillige Moms One Stop Shop-ordning (EU-ordningen). Virksomheden skal så registreres og opkræve, indberette og betale gennem ordningen.

Læs mere om de forskellige ordninger i afsnittet Moms One Stop Shop - ordninger og fordele længere nede på siden.

Hvis din virksomhed er lokaliseret uden for EU og sælger til private i EU, skal momsen betales i forbrugslandet. For virksomheder i lande uden for EU gælder grænsen på 10.000 euro ikke.

Salg af ydelser

Ved salg af ydelser til private i EU, skal virksomheden indberette og betale moms ved salg af ydelser i alle de EU-lande, hvor virksomheden har salg til private.

Hvis din virksomhed ikke er etableret i EU og sælger ydelser til private i EU, kan din virksomhed registrere sig i den frivillige Moms One Stop Shop-ordning (Ikke-EU-ordningen) og indberette og betale moms i ét land i stedet for. Læs mere om Ikke-EU-ordningen i afsnittet Moms One Stop Shop - ordninger og fordele længere nede på siden.

Salg af varer i forsendelser, der ikke overstiger 150 euro

Ved salg af varer gælder andre regler. Fra 1. juli 2021 er småforsendelser (under 80 kr.) ved import af varer fra lande uden for EU ikke længere fritaget for moms. Det betyder, at der skal være moms fra første krone på alle forsendelser af varer.

Hvis din virksomhed uden for EU sælger varer til private i EU i forsendelser med en reel værdi, der ikke overstiger 150 euro, kan din virksomhed registrere sig i den frivillige Moms One Stop Shop-ordning (Importordningen) og indberette og betale moms i ét land i stedet for. Læs mere om Importordningen i afsnittet Moms One Stop Shop - ordninger og fordele længere nede på siden.

Salg af varer i forsendelser, der overstiger 150 euro

Ved salg af varer med en reel værdi, der overstiger 150 euro til private i EU, kan virksomheden ikke benytte Moms One Stop Shop. Det vil normalt være den private forbruger i EU, som i stedet betaler importmoms, og det er typisk transportøren, der står for at opkræve importmoms ved udlevering af varen. 

Hvis dit samlede salg til alle andre EU-lande overstiger de 10.000 euro pr. år., skal du sørge for at opkræve forskellige momssatser fra dine private kunder, afhængig af hvilket EU-land forbrugeren bor i, eller hvor varen/ydelsen skal forbruges.

Når de nye regler træder i kraft, skal du:

  • kunne opkræve forskellige momssatser (standardsats eller nedsat sats) og momsbeløb af salg til forskellige EU-lande, når du sælger til en forbruger (fx via en webshop). 
  • kunne afgøre hvilken specifik vare eller ydelse det drejer sig om, da flere EU-lande har differentieret moms. Eksempelvis kan et land have en standard momssats på 22 %, men så har det nedsat moms på bøger 20 % og endnu mere nedsat moms på medicin 10 %. Se en oversigt over gældende momssatser i EU.
  • have særlige konti i virksomhedens regnskab til disse salg. Læs mere om regnskaber i den juridiske vejledning afsnit D.A. 16.3.8 Regnskab.
  • lave særlige kontroller af, hvilket land kunden vil forbruge varen i.
  • opbevare regnskaber i 10 år.
  • indberette og betale moms til hvert enkelt EU-land. Dette kan du dog gøre meget enkelt via Moms One Stop Shop, som du kan læse mere om på denne side.

For at gøre det nemmere for virksomheder at indberette og betale moms ved salg til private i EU, bliver det nuværende One stop moms udvidet til at inkludere de varer og ydelser, hvor momsen skal betales i forbrugslandet. Det er typisk varer og ydelser, der sælges via internethandel til forbrugere i EU. Fra 1. juli 2021 vil ordningen blive omtalt som Moms One Stop Shop.

Moms One Stop Shop-ordningen kan forenkle EU-virksomhedernes administration ved at gøre det muligt at indberette og betale moms ved salg til private i EU i ét EU-land. Læs mere om Moms One Stop Shop, og hvordan du tilmelder din virksomhed.
 

De nye ordninger gælder fra 1. juli 2021

Fra 1. april 2021 er det muligt at lade virksomheden registrere til de nye Moms One Stop Shop-ordninger (EU-ordningen, Ikke-EU-ordningen, og Importordningen), og fra 1. juli 2021 træder de nye regler i kraft. Dermed kan virksomheder, der er tilmeldt ordningerne, begynde at indberette og betale til det land, hvor virksomheden er tilmeldt ordningen, fra 1. juli 2021.

Indtil da er det stadig de nuværende regler for moms ved salg til private i EU, der gælder. Det er også One stop moms-ordningen, der er aktiv indtil 1. juli 2021. Læs mere om det nuværende One stop moms.

EU-ordningen (for virksomheder i EU)

EU-ordningen gælder for virksomheder i Danmark eller et andet EU-land. EU-ordningen omfatter fjernsalg af varer og salg af bestemte ydelser til forbrugere i andre EU-lande, hvor momsen skal betales i forbrugslandet. Det vil sige, at du kan indberette moms via dit eget hjemland i stedet for at skulle være registreret i de enkelte lande. Ordningen gælder også virksomheder, der er registreret i EU, men har hjemsted uden for EU, hvis den foretager fjernsalg af varer inden for EU.

Læs mere om EU-ordningen.

Ikke-EU-ordningen (for virksomheder uden for EU)

Ikke-EU-ordningen gælder virksomheder med hjemsted for sin økonomiske virksomhed uden for EU (et såkaldt tredjeland) og som ikke har nogen faste forretningssteder i EU. Ikke-EU-ordningen omfatter ydelser, hvor momsen skal betales i forbrugslandet. Det betyder, at virksomheder uden for EU ikke skal lade sig registrere i de lande i EU, hvor de sælger ydelser til private, men kan vælge et land, hvorfra de kan indberette til resten af EU.

Læs mere om Ikke-EU-ordningen.

Importordningen (import af varer i forsendelser, der ikke overstiger 150 euro til private i EU)

Importordningen (Import One Stop Shop) er en ny ordning for virksomheder, der har fjernsalg af varer indført fra lande uden for EU til private i EU i forsendelser med en reel værdi, der ikke overstiger 150 euro. Fjernsalg er salg af varer, som bliver solgt fra en virksomhed og sendt til en privat forbruger over en landegrænse, hvor sælger medvirker til transporten. Det gælder som oftest ved salg via internettet.

Importordningen er etableret, fordi momsfritagelsen for varer under 80 kr. fra lande uden for EU ophæves. Hvis virksomheden er registreret uden for EU og vil benytte ordningen, skal virksomheden registreres via en mellemmand, og mellemmanden skal være registreret i et EU-land.

Hvis dine varer er pålagt visse punktafgifter (fx alkohol og forarbejdet tobak), kan du ikke benytte Importordningen til disse varer.

Hvis virksomheden sælger varer i forsendelser med en reel værdi, der overstiger 150 euro fra et land uden for EU til private i EU, kan virksomheden ikke benytte Importordningen.

Læs mere om Importordningen.

Virksomhedens IOSS-nummer er fortroligt

Når din virksomhed er tilmeldt Importordningen, får den tildelt et IOSS-nummer (IM-nummer), som virksomheden skal bruge ved forsendelser. IOSS-nummeret må ikke fremgå synligt på forsendelsen (pakken/kuverten).  

IOSS-nummeret skal du bruge, når du laver en toldangivelse for en forsendelse. På den måde kan Toldstyrelsen se, at virksomheden afregner moms af forsendelsens værdi via Moms One Stop Shop. Forsendelsen bliver leveret direkte til køber, uden at der opkræves yderligere moms.      

Du skal være særlig opmærksom på brugen af IOSS-nummeret. For at undgå misbrug af nummeret, må du ikke oplyse nummeret til uvedkommende.

EU-kommissionen vedtog ny lovgivning, som trådte i kraft 1. januar 2015, der skulle sikre lettelser til erhvervslivet og mere fair konkurrence på tværs af EU, samt nedbringe svindlen med moms. Derfor er det lovpligtigt for virksomheder at indberette og betale moms i alle de EU-lande, hvor de sælger elektronisk leverede ydelser, teleydelser samt radio- og tv-spredningstjenester til private.

For at gøre det nemmere for virksomheder at overholde loven, blev der lavet en frivillig ordning, VAT Mini One Stop Shop. I Danmark har ordningen været kendt som One stop moms. Fra 1. juli 2021 vil ordningen blive omtalt som Moms One Stop Shop. Via ordningen kan virksomheder vælge at registrere, indberette og betale EU-moms i ét land. Fordelen ved ordningen er, at virksomheden ikke skal lade sig registrere i og indberette moms til hvert enkelt EU-land, den sælger sine ydelser i, men kan gøre det samlet til virksomhedens sædvanlige skattemyndighed (i Danmark er det Skattestyrelsen).

Der findes to versioner af det nuværende One stop moms: EU-ordningen (for virksomheder i EU) og ikke-EU-ordningen (for virksomheder uden for EU). Læs mere om reglerne for de to nuværende versioner af ordningen.

Hvis din virksomhed allerede er tilmeldt den nuværende One stop moms-ordning, kan du læse mere om herunder, hvordan du skal forholde dig til den nye Moms One Stop Shop-ordning.

Virksomheden fortsætter på Moms One Stop Shop-ordningen

Er din virksomhed registreret i One stop moms-ordningen, bliver den flyttet over på den nye Moms One Stop Shop-ordning fra 1. juli 2021. Du kan dog først tage den nye ordning i brug, når du har indsendt nogle flere oplysninger om din virksomhed. 

Se hvilke oplysninger vi skal bruge, for at du kan komme i gang med Moms One Stop Shop.

Hvis du ønsker at afmelde virksomheden

Hvis du ønsker at afmelde din virksomhed fra One stop moms-ordningen, og dermed ikke automatisk få den over i den nye Moms One Stop Shop-ordning, kan du her læse mere om afmelding fra One stop moms.

Hvis du har rettelser til indberetninger for tidligere år fra 2021

Fra 1. juli 2021 skal du indberette moms ved salg til private i EU gennem den nye ordning, som vi er i gang med at udvikle. Hvis du derimod har rettelser til indberetninger for perioder før 1. juli 2021, skal du rette dem i den gamle ordning. Du vil derfor stadig have adgang til One stop moms.

Hvis du vil indberette Moms One Stop Shop via fil-upload 

Du kan indberette moms ved salg til private i EU ved at uploade en CSV-fil med dine indberetninger i TastSelv Erhverv. I denne vejledning kan du se, hvordan du gør, og hvad filen skal indeholde. 

For uddybende og fyldestgørende juridisk information, se den juridiske vejledning.