For at regne ud, hvad din skattepligtige indtægt er, skal du trække bundfradraget fra din samlede lejeindtægt og herefter fratrække 40 % (det kalder vi også 40 % reduktion). Så har du den skattepligtige indtægt, som skal stå på din forskuds- og årsopgørelse.
Det vil sige, at du betaler skat af 60 % af de indtægter for udlejning af bil, båd og campingvogn, der overstiger bundfradraget.
Hvis du udlejer via en platform, kan du få følgende bundfradrag
- Et bundfradrag på 10.800 kr. i 2022 (11.100 kr. i 2023) for udleje af bil, båd eller campingvogn
- Et bundfradrag på 20.300 kr. i 2022 (20.900 kr. i 2023) for udleje af el-, brint- eller hybridbil med et CO2-udslip under 50g/km (nul- eller lavemissionsbil)
- 2 bundfradrag, hvis du udlejer begge dele (det vil sige bil, båd eller campingvogn og el-, brint- eller hybridbil)
I afsnittet "Find ud af, om du har ret til et højere bundfradrag for udlejning af el-, brint- og hybridbil" ovenfor kan du se, om du udlejer en nul- eller emissionsbil.
Hvis du vælger at bruge bundfradragsmetoden, skal du bruge den på dine samlede indtægter fra udlejning af bil, båd og campingvogn.
Det vil sige, at du ikke kan bruge bundfradraget på indtægter, du har fra fx biludlejning, og så benytte det regnskabsmæssige fradrag på indtægter, du har fra fx bådudlejning.
Eksempel: Udlejning af benzinbil via en platform
Kasper har lejet sin bil ud via en platform og har fået en årlig lejeindtægt på 21.000 kr. i 2021. Han vælger at bruge bundfradraget.
Regnestykket for Kaspers skattepligtige indtægt ser således ud:
Årlig lejeindtægt | 21.000 kr. |
Bundfradrag | 10.800 kr. |
Beløb efter bundfradrag (21.000 kr. - 10.800 kr.) | 10.200 kr. |
40 % reduktion af beløb efter bundfradrag (40 % af 10.200 kr.) | 4.320 kr. |
Skattepligtig indtægt (10.200 kr. - 4.320 kr.) | =5.880 kr. |
Kaspers skattepligtige indtægt er altså 6.180 kr. Kasper tjekker, om beløbet er oplyst korrekt i rubrik 20 på sin årsopgørelse.
Eksempel: Udlejning af elbil via en platform
Merian har lejet sin bil ud via en platform. Hendes bil kører på el og har et CO2-udslip på under 50 g/km. Hun har derfor ret til et højere bundfradrag på 20.000 kr. (2021). Hun har fået en årlig lejeindtægt på 25.000 kr.
Regnestykket for Merians skattepligtige indtægt ser således ud:
Årlig lejeindtægt | 25.000 kr. |
Bundfradrag | 20.300 kr. |
Beløb efter bundfradrag (25.000 kr. - 20.300 kr.) | 4.700 kr. |
40 % reduktion af beløb efter bundfradrag (40 % af 4.700 kr.) | 1.800 kr. |
Skattepligtig indtægt (4.700 kr. - 1.800 kr.) | = 2.900 kr. |
Merians skattepligtige indtægt er altså 3.000 kr. Hun retter beløbet i rubrik 20 på sin årsopgørelse (beløbet, der allerede står i rubrikken, er beregnet ud fra den lave bundfradragssats).
Hvis du udlejer et køretøj på benzin eller diesel og et køretøj på el-, brint- eller hybrid
Du har ret til 2 fradrag, hvis du både udlejer bil, båd eller campingvogn på benzin eller diesel og et el-, brint- eller hybridkøretøj, dvs.
- Et bundfradrag på 10.800 kr. i 2022 (11.100 kr. i 2023) for udleje af bil, båd eller campingvogn
- Et bundfradrag på 20.300 kr. i 2022 (20.900 kr. i 2023) for udleje af el-, brint- eller hybridbil med et CO2-udslip under 50g/km (nul- eller lavemissionsbil).
Du skal derefter betale skat af 60 % af indtægten fra din udlejning uden om en platform (det kalder vi også 40 % reduktion).
Eksempel: Udlejning af en benzinbil, båd eller campingvogn og en elbil via en platform
Sanne har udlejet både sin benzinbil og sin elbil via en platform. Hun har fået en årlig lejeindtægt på 8.000 kr. for at udleje sin elbil og 10.000 kr. for at udleje sin benzinbil.
Når hun trækker bundfradraget på de 10.700 kr. fra sin indtægt fra elbil, er der 2.700 kr. tilbage af bundfradraget (det kalder vi et ikke-udnyttet bundfradrag). Det ikke-udnyttede bundfradrag trækker hun fra sin indtægt fra benzinbil.
Regnestykket for Merians skattepligtige indtægt ser således ud:
Årlig lejeindtægt fra elbil | 8.000 kr. |
Bundfradrag | 20.300 kr. |
Beløb efter bundfradrag | 0 kr. * |
Skattepligtig indtægt elbil | 0 kr. |
Årlig lejeindtægt fra campingvogn | 15.000 kr. |
Bundfradrag | 10.800 kr. |
Beløb efter bundfradrag | 4.200 kr. |
40 % reduktion af beløb efter bundfradrag (40 % af 4.200) | 1.680 kr. |
Skattepligtig indtægt campingvogn (4.200 - 1.680) | 2.520 |
Skattepligtig indkomst i alt udlejning (0 kr. + 2.520) | = 2.520 |
Sannes skattepligtige indtægt er altså 2.520 kr. Hun tjekker og retter beløbet i rubrik 20 på sin årsopgørelse (beløbet, der allerede står i rubrikken, er beregnet ud fra den lave bundfradragssats).
Man kan ikke overføre et ikke udnyttet bundfradrag mellem udlejning af elbil og udlejning af almindelig bil, båd og campingvogn. Den skattepligtige indtægt skal opgøres hver for sig.
* Bundfradrag kan aldrig være mindre end 0 kr.