Ikke-kvoteomfattet virksomhed: Godtgørelse for energiafgifter og CO2-afgift
Din virksomhed kan i nogle tilfælde få godtgørelse for energiafgifter eller CO2-afgift, hvis den er en ikke-kvoteomfattet virksomhed.
En ikke-kvoteomfattet virksomhed er en momsregistreret virksomhed, som ikke er CO2-kvoteregisteret af Energistyrelsen, og som ikke har tilladelse til udledning af CO2 efter lov om CO2-kvoter. Ikke-kvoteomfattede virksomheder kan fx være landbrugsvirksomheder, hoteller mm.
Læs mere om reglerne for hvornår din ikke-kvoteomfattede virksomhed kan få godtgørelse af energiafgifter og CO2-afgift. Du kan også finde regneeksempler, der kan hjælpe dig med at beregne virksomhedens godtgørelse.
Nye regler fra 1. januar 2025: Det skal du være opmærksom på
Som del af Grøn Skattereform for industrien bliver der pr. 1. januar 2025 indført nye regler for godtgørelse af energi- og CO2-afgift.
Energiafgiftslovene
- Der sker en generel nedsættelse af afgiftssatserne på energi
- Der indføres nye og differentierede procesafgiftssatser
CO2-afgiftsloven
- Der sker en generel forhøjelse af CO2-afgiftssatserne på energi
- Der indføres en midlertidig og delvis godtgørelse af ikke-kvoteomfattet energi anvendt til procesformål
- Der sker ophævelse af bundfradraget for energi til ikke-kvoteomfattet tung proces
delvis godtgørelse af brændsler til kvoteomfattet varme
Godtgørelse af afgift efter olie-, gas- og kulafgiftsloven
Når din virksomhed køber og bruger afgiftspligtige brændsler (mineralolie-, gas- og kulprodukter), varme eller kulde i virksomheden, betaler din virksomhed energi- og CO2-afgift af energien.
Er din virksomhed ikke registreret for afgiften hos os, fremgår afgiften af den faktura, I får fra jeres leverandør.
Din virksomhed er berettiget til godtgørelse af afgift af brændsler, varme og kulde, som er brugt til procesformål i din virksomhed.
For afgiftspligtig energi, der er anvendt til procesformål, opgør du godtgørelsen som energiafgiften nedsat med 9,3 kr. pr. GJ (2024).
Reduktionen i godtgørelsen kan også ske ved en procentvis nedsættelse af afgiften. I 2024 er procentsatsen på 13,53 %. Det vil sige, at din virksomhed kan få godtgørelse for 86,47 % af afgiften af energi brugt til proces i 2024.
Regneeksempel 1: Godtgørelse af mineralolieafgift (2024-tal)
En virksomhed anvender 1.000 liter gas- og dieselolie i 2024.
Afgiftssatsen på olien er 2,469 kr. pr. liter, hvilket svarer til en samlet afgift på 2.469 kr.
Virksomheden anvender 40 % af olien til et godtgørelsesberettiget procesformål og 60 % til rumvarme.
Virksomheden kan ikke få godtgørelse for olieafgiften for andelen af olie, der er gået til rumvarme. Derimod kan virksomheden få godtgjort 86,47 % af afgiften af olie brugt til proces. Det svarer til en godtgørelse på 2.469 kr. x 0,4 x 0,8647 = 854 kr.
I dette eksempel kan virksomheden altså få godtgjort 854 kr. af de 2.469 kr., som fremgår af virksomhedens faktura. Virksomheden oplyser beløbet på sin momsangivelse i TastSelv Erhverv under feltet ”Godtgørelse af olieafgift”.
Sådan får din virksomhed godtgørelsen
Er din virksomhed ikke registreret for den relevante energiafgift, oplyses beløbet på virksomhedens momsangivelse i det felt, der knytter sig til en konkrete energiafgift. Anmoder du om godtgørelse for olieafgift, hedder feltet eksempelvis ”Godtgørelse af olieafgift”.
Er din virksomhed registreret for afgiften, skal du oplyse afgiften fratrukket godtgørelsen, når du oplyser virksomhedens afgift i TastSelv Erhverv.
Arbejder din virksomhed inden for mineralogi, metallurgi, elektrolyse eller kemisk reduktion?
I de tilfælde sker der ingen nedsættelse i godtgørelsen.
Ved processer inden for landbrug, skovbrug og gartneri mv.
Ved processer inden for landbrug, skovbrug og gartneri mv., skal godtgørelsen nedsættes med en særlig procesafgift.
Din virksomhed kan fortsat få godtgjort afgiften af afgiftspligtige brændsler, varme og kulde, som anvendes til proces. Sondringen mellem energi anvendt til proces og rumvarme mv. er uændret.
Fra den 1. januar 2025 kan du som udgangspunkt få fuld godtgørelse for energiafgiften for ikke-kvoteomfattet energi forbrugt til proces. Det vil sige, at du kan anmode om at få godtgjort hele afgiftsbeløbet af mineralolie, gas og kul anvendt til proces.
Der kan dog kun ske fuld procesgodtgørelse af energiafgiften, hvis CO2-afgiften af samme forbrug efter eventuel godtgørelse efter CO2-afgiftsloven overholder EU’s minimumsafgift.
Anvender din virksomhed energiprodukter til proces, som der ikke skal betales CO2-afgift af, kan du derfor ikke få fuld godtgørelse for energiafgiften.
I stedet skal du i 2025 nedsætte virksomhedens godtgørelse med:
- 4,5 kr. pr. GJ for mineralolie, varme og kulde omfattet af Mineralolieafgiftsloven
- 1,2 kr. pr. GJ for gas, varme og kulde omfattet af Gasafgiftsloven
- 1,2 kr. pr. GJ for kul, affald, varme og kulde omfattet af Kulafgiftsloven
Regneeksempel 2: Godtgørelse af mineralolieafgift (2025-tal)
En virksomhed anvender 1.000 liter gas- og dieselolie i 2025.
Afgiftssatsen på olien er på 1,241 kr. pr. liter. Virksomheden er ikke registreret for afgiften, og modtager en faktura med afgift af mineralolie på 1.241 kr. Virksomheden anvender 40 % af olien til et godtgørelsesberettiget procesformål og 60 % til rumvarme.
Virksomheden kan ikke få godtgørelse for olieafgiften for andelen af olie, der er gået til rumvarme. Derimod kan virksomheden få godtgjort hele afgiften af olie brugt til proces.
Det svarer til en godtgørelse på 1.241 kr. x 40 % = 496 kr.
I dette eksempel kan virksomheden altså få godtgjort 496 kr. af de 1.241 kr., som fremgår af virksomhedens faktura. Virksomheden oplyser beløbet på sin momsangivelse i TastSelv Erhverv under feltet ”Godtgørelse af olieafgift”.
Når din virksomhed anvender energi til mineralogiske og metallurgiske processer, kemisk reduktion eller elektrolyse
Anvender din virksomhed energi til mineralogiske og metallurgiske processer, kemisk reduktion eller elektrolyse, er energiafgiften uændret 0 kr. pr. GJ. Det vil sige, at afgiften af mineralolie, gas og kul anvendt til disse processer, fortsat kan godtgøres fuldt ud.
Når din virksomhed har processer inden for landbrug, skovbrug og gartneri mv.
De særlige satser for proces inden for landbrug, skovbrug og gartneri mv. samt den særlige sats for energi til opvarmning af væksthuse ophæves pr. 1. januar 2025. Det indebærer, at ovennævnte regler for godtgørelse af afgift af mineralolie, gas og kul til proces fra den 1. januar 2025 også gælder for landbrug mv.
Oversigt over energiafgiften efter godtgørelse for ikke-kvoteomfattet energi til proces efter 2025 (procesafgiften)
Afgiften er angivet i kr. pr. GJ, og fordelt på brændselstype og type af procesforbrug.
| Type af procesforbrug (og evt. brændselstype) | 2025-2030 |
|---|---|
| Alm. proces (uanset brændselstype) | 0 kr./GJ |
| Alm. proces ved brug af ikke-CO2-afgiftspligtige energiprodukter eller kvoteomfattet fjernvarme (mineralolieprodukter) |
4,5 kr./GJ |
| Alm. proces (ved brug af ikke-CO2-afgiftspligtige energiprodukter eller kvoteomfattet fjernvarme (gas- eller kulprodukter) |
1,2 kr./GJ |
| Mineralogiske processer mv. |
0 kr./GJ |
Sådan får din virksomhed godtgørelsen
Er din virksomhed ikke registreret for den relevante energiafgift, oplyses beløbet på virksomhedens momsangivelse i det felt, der knytter sig til en konkrete energiafgift. Anmoder du om godtgørelse for olieafgift, hedder feltet eksempelvis ”Godtgørelse af olieafgift”.
Er din virksomhed registreret for afgiften, skal du oplyse afgiften fratrukket godtgørelsen, når du oplyser virksomhedens afgift i TastSelv Erhverv.
Særregel for procesafgift ved fangst og geologisk lagring af CO2 (CCS)
Din virksomheds samlede energi- og CO2-afgift må ikke ligge under EU’s minimumsafgift. Indgår din virksomhed efter den 1. januar 2025 en aftale med os om fangst og geologisk lagring af CO2, eller modtager jeres virksomhed varme eller kulde fra en virksomhed, hvor der fanges og lagres CO2, er der indført særlige regler for overholdelse af EU’s minimumsafgiftssats.
Godtgørelse af afgift efter CO2-afgiftsloven
Du kan som udgangspunkt ikke få godtgørelse af CO2-afgift af afgiftspligtige brændsler, varme og kulde, som bruges i din virksomhed.
Anvender din virksomhed kvoteomfattet fjernvarme til procesformål, kan du dog anmode om godtgørelse af CO2-afgift af varmen. Andelen af fjernvarmeleverancen, som er kvoteomfattet, skal fremgå af fakturaen for varmeleverancen (varmeregningen).
Har din virksomhed processer, der er omfattet af proceslisten i CO2-afgiftslovens bilag 1 (tung proces), har I mulighed for at opnå et bundfradrag i CO2-afgiften af brændsler anvendt i disse processer. I kan ikke opnå bundfradrag, hvis I anvender fjernvarme til proces.
Du kan som udgangspunkt ikke få godtgørelse af CO2-afgift af brændsler, varme eller kulde, der bruges i din virksomhed.
Anvender din virksomhed CO2-afgiftspligtige brændsler, ikke-kvoteomfattet varme eller kulde til procesformål, kan du i perioden 2025 til 2029 opnå en delvis godtgørelse af CO2-afgiften af dette energiforbrug. Den delvise godtgørelse reduceres over perioden 2025 til 2029, så din virksomhed fra 2030 og frem skal betale fuld CO2-afgift af brændsler, ikke- kvoteomfattet varme og kulde.
Du kan se, hvor meget godtgørelsen skal nedsættes de forskellige år, i tabellen nedenfor.
| År | Brøken, som godtgørelsen jf. lovgivningen nedsættes med | Den delvise godtgørelse af CO2-afgift udgør |
|---|---|---|
| 2025 | 350/750 | 53,33 % |
| 2026 | 430/750 | 42,67 % |
| 2027 | 510/750 | 32 % |
| 2028 | 590/750 | 21,33 % |
| 2029 | 670/750 | 10,67 % |
Regneeksempel 3: Delvis godtgørelse af CO2-afgift for mineralolie (2025-tal)
En virksomhed anvender 1.000 liter gas- og dieselolie i 2025.
Afgiftssatsen for CO2 af olien er i 2025 på 2,261 kr. pr. liter. Virksomheden er ikke registreret for CO2-afgift, og modtager en faktura med CO2-afgift af mineralolie på 2.261 kr. Virksomheden anvender hele mængden af olie til procesformål.
Virksomheden kan i 2025 få godtgjort CO2-afgiften af olie gået til proces nedsat med CO2-afgiften ganget med 350/750. Det svarer til en godtgørelse på 2.261 kr. - (2.261 kr. x 350/750) = 1.206 kr. af det fakturerede CO2-afgiftbeløb på 2.261 kr.
Virksomheden kan i 2025 alternativt opgøre godtgørelsen som 53,33 % af CO2-afgiften af olie medgået til proces. Det svarer til en godtgørelse på 2.261 kr. x 53,33 % = 1.206 kr. af det fakturerede CO2-afgiftbeløb på 2.261 kr.
Virksomheden anfører beløbet på sin momsangivelse i TastSelv Erhverv under feltet ”Godtgørelse af CO2-afgift”.
Regneeksempel 4: Delvis godtgørelse af CO2-afgift for mineralolie til rumvarme og proces (2025-tal)
En virksomhed anvender 1.000 liter gas- og dieselolie i 2025.
Afgiftssatsen for CO2 af olien er på 2,261 kr. pr. liter. Virksomheden er ikke registreret for CO2-afgift, og modtager en faktura med CO2-afgift af mineralolie på 2.261 kr. Virksomheden anvender 40 % af olien til procesformål og 60 % til rumvarme.
Virksomheden kan ikke få godtgørelse for CO2-afgiften for andelen af olie, der er brugt til rumvarme. Derimod kan virksomheden få delvis godtgørelse af andelen af olie, der er gået til proces. Det svarer til en godtgørelse på 2.261 kr. x 40 % x 53,33 % = 482 kr.
I dette eksempel kan virksomheden få godtgjort 482 kr. af de 2.261 kr., som fremgår af virksomhedens faktura. Virksomheden oplyser beløbet på momsangivelsen i TastSelv Erhverv under feltet ”Godtgørelse af CO2-afgift”.
Fjernvarme og kulde til proces
Modtager din virksomhed leverancer af fjernvarme eller kulde fra et kvoteomfattet varmeproduktionsanlæg (fx et kraftvarmeværk eller fjernvarmeværk) mv., kan din virksomhed få godtgjort hele CO2-afgiften af varmen, når den kvoteomfattede energi anvendes til procesformål.
Din virksomhed kan som udgangspunktet ikke få godtgørelse af CO2-afgift af fjernvarme, der er produceret af en ikke-kvoteomfattet varmeproducent. Dog er der en midlertidig mulighed for delvis godtgørelse af ikke-kvoteomfattet fjernvarme til proces i perioden 2025 til 2029. Herefter ophører muligheden for delvis godtgørelse.
Hvis leverancen af fjernvarme både består af kvoteomfattet fjernvarme og ikke-kvoteomfattet fjernvarme til procesformål, kan din virksomhed
- få godtgjort den del af CO2-afgiften, som vedrører den kvoteomfattede leverance, og
- i en midlertidig periode få delvis godtgjort CO2-afgiften, som vedrører den ikke-kvoteomfattede leverance.
Andelen af kvoteomfattet fjernvarme skal fremgå af fakturaen.
Fra 1. januar 2025 ophører bundfradraget i CO2-afgiften
Det særlige bundfradrag i CO2-afgiften for ikke-kvoteomfattede virksomheder med tung proces (CO2-afgiftslovens bilag 1) ophører pr. 1. januar 2025.
Har din virksomhed anmeldt et bundfradrag til os, kan du fra 1. januar 2025 ikke længere fratrække det fastlagte bundfradrag i din virksomheds CO2-afgift af energi til procesformål omfattet af proceslisten.
Din virksomhed kan i stedet få den midlertidige og delvise godtgørelse af CO2-afgiften af energi anvendt til disse tunge processer i perioden 2025 til 2029.
Særligt for indkvarteringsydelser (fx hoteller)
Siden 1. januar 2024 har momsregistrerede virksomheder kunnet få godtgjort mineralolie-, gas- og kulafgiften af energi, som anvendes til rumvarme, varmt vand og komfortkøling i indkvarteringsydelser, som omfatter hotelværelser og andre værelser, der udlejes i et kortere tidsrum end 1 måned, samt i campingenheder. Dette gælder fortsat efter de nye regler.
I forhold til CO2-afgift skal I være opmærksom på, at ikke-kvoteomfattede virksomheders mulighed for:
- delvis godtgørelse af CO2-afgift til proces i perioden 2025-2029, og
- fuld godtgørelse af CO2-afgift på kvoteomfattet fjernvarme til procesformål
ikke gælder for brændsler, varme og kulde, der anvendes til rumvarme mv. i indkvarteringsydelser i hoteller mv. For rumvarme mv. i indkvarteringsydelser betales der således fuld CO2-afgift fra 1. januar 2025.
Fangst og geologisk lagring af CO2 (CCS)
Etablerer din virksomhed et anlæg til fangst af CO2 i røggassen, kan I få godtgjort CO2-afgiften af den fangede mængde CO2. Det er en forudsætning for godtgørelsen af den fangede CO2, at den efterfølgende bliver geologisk lagret.
Kun virksomheden, der har indgået en aftale om fangst og geologisk lagring af CO2 med Skattestyrelsen, kan få godtgjort CO2-afgiften. Aftalen skal være indgået forud for den periode, som virksomheden anmoder om godtgørelse for.
Sådan får din virksomhed godtgørelsen
Er din virksomhed ikke registreret for den relevante energiafgift, oplyses beløbet på virksomhedens momsangivelse i feltet ”Godtgørelse af CO2-afgift”.
Er din virksomhed registreret for afgiften, skal du oplyse afgiften fratrukket godtgørelsen, når du oplyser virksomhedens afgift i TastSelv Erhverv.
Dokumentation, lovgivning mm.
Til dokumentation af godtgørelsesbeløbet efter ovennævnte godtgørelsesordninger skal din virksomhed kunne fremlægge fakturaer og beregningerne, der danner grundlag for opgørelsen af godtgørelsesbeløbet.
De nye regler for godtgørelse af energiafgifterne og CO2-afgiften er fastsat i lov nr. 683 af 11. juni 2024 (retsinformation.dk) og lovforslag nr. 23 – del om tilpasning af gennemførelse af aftale om Grøn skattereform for industri mv. (ft.dk).
De nye regler om godtgørelse af olie-, gas- og kulafgift er indsat i nedenstående bestemmelser i energiafgiftslovene:
- § 11 a i Mineralolieafgiftsloven (Retsinformation.dk)
- § 10 a i Gasafgiftsloven (Retsinformation.dk)
- § 8 a i Kulafgiftsloven (Retsinformation.dk)
De nye regler om godtgørelse af CO2-afgift er indsat i nedenstående bestemmelser i CO2-afgiftsloven:
- § 9 b i CO2-afgiftsloven (kvoteomfattet fjernvarme til proces)
- § 9 c i CO2-afgiftsloven (bundfradrag ved ikke-kvoteomfattet tung proces)
- § 9 e i CO2-afgiftsloven (ikke-kvoteomfattet proces)
- § 9 f i CO2-afgiftsloven (fanget og geologisk lagret CO2).
For uddybende og fyldestgørende juridisk information, se Den juridiske vejledning om Godtgørelse for energiafgifter og CO2-afgift.