Sådan beregner du lønsumsafgift med metode 1

Du skal bruge metode 1, hvis du driver anden økonomisk virksomhed, der mod betaling leverer ydelser, som ikke er momspligtige. Det vil sige, at din virksomhed bliver betalt for at levere ydelser, der ikke skal betales moms af.

Det kan fx være, at der betales kontingent eller lignende betaling til at dække de administrative eller fællesøkonomiske formål for medlemmerne. 

Metoden bruges af: 

• Organisationer
• Fonde 
• Foreninger (fx fagforeninger)
• Loger
• Lotterier og spil om penge
• Viceværtydelser i ejendomme 

Har du ingen ansatte?

Da afgiftsgrundlaget for denne metode består af den samlede sum af lønudgifterne, skal du ikke betale lønsumsafgift, hvis virksomheden ikke har nogen ansatte. Honorarmodtagere og ejere af enkeltmandsvirksomheder anses ikke som ansatte i virksomheden.

Momsfritagne virksomheder, der ikke skal registreres for lønsumsafgift

En række virksomheder er både fritaget for moms og for lønsumsafgift. Se hele listen over hvilke virksomheder, der ikke skal registreres her: 

I gang med lønsumsafgift: Skal jeg registreres?

Du skal med metode 1 indberette lønsumsafgift hvert kvartal. 

Fristerne er: 

Du skal bruge den samlede sum af lønudgifter for det kvartal, som du skal beregne og indberette lønsumsafgiften for. 

Når du opgør lønsummen, skal du medregne enhver form for løn til ansatte inklusive tillæg, uanset om tillæggene indgår i lønnen eller ydes særskilt. 

Det er lønnen i den faktiske indtjeningsmåned, du skal medregne. Det betyder derfor ikke noget, hvornår lønnen er udbetalt, eller hvornår der er indeholdt A-skat.

Det skal medregnes i lønsummen:

• Ordinær løn, fx årsløn, månedsløn, 14-dagesløn, ugeløn, dagløn, timeløn og akkordfortjeneste
• Tillæg, fx takstregulering, anciennitetsregulering, skifteholdstillæg, feriegodtgørelse og ferietillæg, overtidsbetaling, søn- og helligdagsbetaling, alders- og dyrtidstillæg og lignende former for tillæg
• Arbejdsgivers løbende betaling til pensionsordninger (arbejdsgiver og lønmodtagerandelen), fx arbejdsmarkedspensioner, kapitalpensioner, pensionsforsikringer og ATP
• Andre former for løn, fx gratialer, honorarer, bonus, provision, tantieme, pensionsbidrag, skattepligtige godtgørelser og andre former for vederlag
• Personalegoder i det omfang de berettiger til feriegodtgørelse efter ferieloven
• Aflønning i aktier og købe- og tegningsretter

Det skal ikke medregnes i lønsummen:

• Fratrædelsesgodtgørelse
• Godtgørelse efter regning (udlæg)
• Skattefri godtgørelser fx rejse- og befordringsgodtgørelse

Det skal modregnes i lønsummen:

• Refusioner fra det offentlige i forbindelse med ansattes sygdom og barsel
• Lønrefusion i forbindelse med elevers skoleophold samt diverse refusioner af orlovsydelser
• Løntilskud til ansatte i fleksjob
• Løntilskud til ansatte førtidspensionister

Når du skal beregne, hvad du hvert kvartal skal indberette og betale i lønsumsafgift, skal du kende: 

• Kvartalets lønsum (de samlede udgifter til løn) 
• Afgiftssatsen, som er på 6,37%. 

Virksomhedens lønsumsafgift for kvartalet udregnes ved:

Kvartalets lønsum x afgiftssats = lønsumsafgift

Indberet beløbet

Når du har beregnet, hvad du skal indberette og betale i lønsumsafgift, skal du indberette beløbet til os. 

Sådan indberetter og betaler du lønsumsafgift