Når du handler med private uden for EU
Når du handler med udlandet, afhænger momsreglerne blandt andet af, om du handler med varer eller ydelser. Når du eksporterer varer ud af EU (til 3.-lande), skal du ikke opkræve dansk moms af salget. Det skal du til gengæld med ydelser. For visse ydelserne skal du dog betale moms i det land, hvor ydelsen forbruges.
Du skal som hovedregel opkræve dansk moms på 25 %, når du som dansk virksomhed sælger ydelser til private i lande uden for EU.
Læs mere om, hvordan du indberetter og betaler dansk moms:
Der er dog en række undtagelser på ydelserne, hvor du skal betale moms i det land, ydelsen forbruges.
Undtagelser over ydelser
Sælger du en af nedenstående ydelser, skal du betale moms i det land, hvor ydelsen forbruges. Altså skal du kun betale dansk moms, hvis ydelsen forbruges i Danmark.
Det gælder disse ydelser:
- Formidling af salg eller køb
- Ydelser vedrørende fast ejendom (fx byggeydelser)
- Personbefordring (turistbuskørsel).
- Adgang til arrangementer og øvrige ydelser inden for kultur, kunst, sport, videnskab, undervisning, underholdning og lignende (fx udstillinger, ballet, teater, koncerter, sportskampe, messer, seminarer, konferencer og kurser)
- Restaurant- og cateringydelser
- Korttidsudlejning af transportmidler
- Langtidsudlejning af fartøjer (fx både)
- Transport af varer
- Transport af varer mellem 2 EU-lande (momsen betales i det land, hvor transporten påbegyndes)
- Aktiviteter i tilknytning til transport (fx lastning, losning, omladning og pakning)
- Vurdering af og arbejde på løsøregenstande
- Elektronisk leverede ydelser - fx levering og hosting af websteder, software, levering af billeder, film og musik
Derudover skal du som udgangspunkt ikke betale dansk moms af følgende ydelser, hvis du sælger ydelsen til en forbruger uden for EU. Du skal dog betale dansk moms, hvis ydelsen benyttes i Danmark.
Det gælder disse ydelser:
- Salg af rettigheder
- Reklame
- Rådgivning
- Forpligtelse til undladelse (fx konkurrenceklausuler)
- Bank-, finansierings- og forsikringsydelser (dog ikke boksleje)
- Udlejning af arbejdskraft
- Udlejning af løsøregenstande
- Transport og transmission af gas, elektricitet, varme og kulde
Eksempel: Dansk arkitekt tegner for norsk privatperson et hus, der skal bygges i Sverige
En dansk arkitekt tegner for en norsk privatperson et hus, der skal bygges i Sverige på et bestemt jordlod.
Da huset ikke er beliggende i Danmark, er leveringsstedet ikke i Danmark, og arkitekten skal derfor ikke betale dansk moms af sine ydelser, selvom arkitekten er etableret i Danmark. Momsen skal i stedet betales i Sverige, da det er her huset leveres.
Arkitekten skal angive salgsprisen i rubrik C, når du indberetter din moms i TastSelv Erhverv.
Hvorfor skal arkitekten ikke betale dansk moms?
Man skal som hovedregel betale dansk moms for ydelser til private personer, når leverandøren er etableret i Danmark. Men da fast ejendom er en af undtagelserne for ydelser, skal arkitekten ikke betale dansk moms.
Hvis huset omvendt var bygget på dansk jord, så skulle der betales dansk moms.
Eksempel: Dansk arkitekt tegner for norsk privatperson et hus, hvor placering er ukendt
En dansk arkitekt tegner for en norsk privatperson et hus, der ikke er bestemt til at blive bygget på en bestemt jordlod.
Arkitekten skal betale dansk moms, fordi huset ikke er bestemt for et bestemt jordlod. Leveringsstedet er derfor Danmark, fordi leverandøren (arkitekten) er etableret i Danmark.
Hvorfor skal arkitekten betale dansk moms?
Udarbejdelse af tegninger for en bygning eller en del af en bygning, når bygningen ikke er bestemt for en bestemt jordlod, er ikke en ydelse vedrørende fast ejendom.
Fast ejendom er en af undtagelsen, hvor du i stedet for at betale dansk moms, skal betale moms i forbrugslandet. Havde jordloddet været bestemt, havde ydelsen vedrøret fast ejendom.
Eksempel: Dansk advokat leverer advokatbistand til en norsk privatperson vedrørende en retssag i Danmark
En dansk advokat leverer advokatbistand til en norsk privatperson vedrørende en retssag i Danmark.
Da advokatydelsen bliver udnyttet i forbindelse med en retssag i Danmark, er leveringsstedet i Danmark, og der skal opkræves dansk moms.
Hvorfor skal advokaten betale dansk moms?
Leveringsstedet for ydelser fra advokater er en af ydelserne, der siger, at leveringsstedet ikke er i Danmark, når ydelsen leveres til en privatperson uden for EU.
En ydelse som leveres til en privatperson uden for EU, har dog alligevel leveringssted i Danmark, hvis ydelsen faktisk udnyttes her. Derfor skal der betale dansk moms.
Hvis retssagen havde fundet sted uden for EU, skulle der betales moms i det pågældende land.
Der gælder de samme regler, når du sælger til private eller virksomheder uden for EU.
For at sælge til private eller virksomheder uden for EU, skal du registrere din virksomhed på indberet.virk.dk.
Du får tildelt et EORI-nummer. EORI er et register over alle EU-virksomheder, der handler med lande uden for EU.
Du skal indberette dit salg i eksportsystemet DMS Eksport (tidligere e-Export). De fleste vælger at gøre dette via en speditør.
Du skal kunne dokumentere, at varerne er eksporteret ud af EU ved fx en:
- udførselsangivelse med udpassage-attest i DMS Eksport (tidligere e-Export)
- skriftlig ordre
- korrespondance med køberen
Se også videoen: Salg af varer til lande uden for EU - hvordan gør jeg med momsen?