Momsfrie ydelser: Sådan skal du oplyse os om dine salg

Din virksomheds fradragsprocent angiver, hvor stor en procentdel af din samlede omsætning, der ikke er fritaget for moms. 

Fradragsprocenten skal du altid beregne på baggrund af virksomhedens tidligere omsætning og som hovedregel på baggrund af omsætningen i det senest afsluttede regnskabsår.

Du skal bruge den samme foreløbige fradragsprocent i dit regnskab hele året.

Når et regnskabsår er slut, skal du beregne den endelige fradragsprocent. Derefter skal du regulere de foreløbige fradrag, så det er den endelige fradragsprocent som bruges til at beregne årets fradrag.

Det er også denne fradragsprocent, du skal bruge i dit regnskab i det nye regnskabsår som foreløbig fradragsprocent. 

Sådan finder du din fradragsprocent

Du skal gange den momspligtige omsætning fra sidste regnskabsår med 100 og derefter dividere resultatet med hele den samlede omsætning fra sidste regnskabsår. Det tal, som du kommer frem til, er din virksomheds foreløbige fradragsprocent i det indeværende regnskabsår, og den fradragsprocent, som du skal oplyse i feltet i din momsindberetning.

Fradragsprocenten skal altid rundes op til nærmeste hele tal, og tallet kan kun være et tal mellem 1 % og 100 %.

Slutdatoen for det seneste afsluttede regnskabsår vil som hovedregel være den sidste dag i det foregående kalenderår.

Slutdatoen skal altid ligge før starten af den periode, som du er i gang med at indberette moms for.

Hospitalsbehandling og lægevirksomhed, herunder kiropraktik, fysioterapi, anden egentlig sundhedspleje og tandlægevirksomhed, er fritaget for moms.

Ud over hospitals- og lægebehandlinger er alternative behandleres og andre sundhedspersoners behandlinger også momsfritaget, når visse betingelser er opfyldt.

Betingelser for alternative behandlere og andre sundhedspersoner

For at en ydelse er omfattet af momsfritagelsen, skal du som alternativ behandler eller anden sundhedsperson opfylde følgende betingelser:

• Du skal foretage behandlinger for at helbrede sygdomme eller sundhedsmæssige uregelmæssigheder, eller du skal foretage forebyggende behandlinger med henblik på at forebygge sygdomme eller sundhedsmæssige uregelmæssigheder.
• Du skal have bestemte og tilstrækkelige uddannelser til at udføre behandlingerne.

Anden egentlig sundhedspleje (Den juridiske vejledning)

Hvis du udfører momsfri sundhedsbehandling, skal du betale lønsumsafgift.

Skoleundervisning og undervisning på videregående uddannelser

Skoleundervisning og undervisning på videregående uddannelser er fritaget for moms. Det gælder fx undervisning i folkeskoler eller på gymnasier.

Faglig uddannelse

Faglig uddannelse er som udgangspunkt fritaget for moms, hvis uddannelsen er:

• faglig grunduddannelse og anden kompetencegivende uddannelse, der har til formål at kvalificere deltageren til at udøve et bestemt erhverv efter bestået eksamen
• omskoling og anden undervisning, der har karakter af skolemæssig eller faglig undervisning, og har til hensigt at give eller vedligeholde færdigheder alene med erhvervsmæssigt sigte

Undervisning i legemsøvelser, fx gymnastik eller yoga, betragtes også som faglig uddannelse.

Kursusvirksomhed er derimod altid momspligtig, hvis den primært er rettet mod virksomheder og institutioner og drives med gevinst for øje.

Hvis du udfører momsfri undervisning, skal du som udgangspunkt betale lønsumsafgift.

Undervisnings- og kursusvirksomhed (Den juridiske vejledning)

Betaling, som er opnået for forfatter- og komponistvirksomhed og anden kunstnerisk virksomhed, er fritaget for moms.

Det gælder fx:

• betaling til skuespillere og musikere
• betaling for foredragsvirksomhed
• betaling for visse former af journalistisk virksomhed

Momsfritagelsen omfatter ikke:

• salg af varer, fx kunstgenstande
• arrangementer, fx koncerter, hvor kunstneren selv opkræver entre

Hvis du udfører momsfri kunstnerisk virksomhed, skal du ikke betale lønsumsafgift.

Kunstnerisk virksomhed (Den juridiske vejledning)

Salg af fast ejendom

Salg af fast ejendom, som fx bygninger, grunde, vindmøller mv., er fritaget for moms.

Det gælder dog ikke salg af nye bygninger og byggegrunde.

Levering af fast ejendom (Den juridiske vejledning)

Udlejning af fast ejendom

Udlejning af fast ejendom er som udgangspunkt også fritaget for moms. Du kan vælge at registrere dig frivilligt og betale moms af din udlejning af fast ejendom, hvis der er tale om erhvervsmæssig udlejning til andet end boligformål.

Erhvervsmæssig udlejning af fast ejendom (Den juridiske vejledning)

Hvis du sælger eller udlejer fast ejendom uden moms, skal du ikke betale lønsumsafgift.

Transport af personer er fritaget for moms. For busser gælder fritagelsen dog kun rutekørsel. Turistbuskørsel er derimod momspligtig.

Læs mere om personbefordring (Den juridiske vejledning)

Momsfritagelsen for transport af personer omfatter som udgangspunkt transport af personer med alle former for transportmidler.

Hvis du udfører momsfri transport af personer, skal du betale lønsumsafgift.

Du skal blot svare ja eller nej til, om du har haft momsfritagne aktiviteter. Hvis du svarer ja til dette, vil vi bede dig om at oplyse den foreløbige fradragsprocent, som din virksomhed bruger i det nuværende regnskabsår, samt slutdatoen for det regnskabsår, som den pågældende fradragsprocent er beregnet ud fra. 

Du skal altså ikke oplyse os om de specifikke momsfrie salg, som din virksomhed har haft, eller det beløb, som du har solgt momsfrie ydelser for.

Det følger af Momslovens § 38 a, at virksomheder én gang årligt skal angive, om de har aktiviteter, der er fritaget efter Momslovens § 13.

§ 38 a: "Momsregistrerede virksomheder skal én gang årligt efter told- og skatteforvaltningens anvisning i forbindelse med en momsangivelse oplyse, om virksomheden har momsfrie aktiviteter omfattet af § 13, stk. 1, der medfører, at der skal opgøres delvis fradragsret efter § 38, stk. 1.

Stk. 2. Ved oplysning om delvis fradragsret, jf. stk. 1, skal virksomheden angive størrelsen af den foreløbige fradragsprocent og slutdatoen for det regnskabsår, hvis omsætning den delvise fradragsprocent er beregnet på baggrund af."

Det er der, når udgifterne både anvendes til formål, hvor der dels er fuld fradragsret (momspligtige aktiviteter) og dels ingen fradragsret (momsfritagne aktiviteter). Dette kaldes fællesomkostninger.

For udgifter, der udelukkende anvendes til momspligtige formål, er der fuld fradragsret.

For udgifter, der udelukkende anvendes til momsfritagne formål, er der ingen fradragsret.

Fællesomkostninger kan være omkostninger til fx:

• Revisor
• Betalingssystemer
• Computer
• Telefon
• Lokaleleje

Hvis du har delvis fradragsret som følge af de momsfritagne aktiviteter, men vælger ikke at gøre brug af det, skal du svare nej.

En registrering for lønsumsafgift er ikke en betingelse for at svare ja til momsfritagne aktiviteter. Du kan altså stadig have momsfritagne aktiviteter med delvis fradragsret, selvom du ikke har en registrering for lønsumsafgift.

Indberetningen af momsfritagne aktiviteter vedrører det senest afsluttede regnskabsår. Du skal derfor vælge ”nej”.

Hvis din virksomhed har haft blandede aktiviteter sidste regnskabsår, så skal du skrive fradragsprocenten. Også selvom du skal indberette nul for den periode, som du indberetter for.

Nej. Beskeden "Orientering: Momsfritagne aktiviteter" orienterer blot om, at du valgte svarmuligheden nej og giver dig mulighed for evt. at rette i din momsindberetning.

Vi vil altid skrive på din indberetningskvittering, om du har svaret ja eller nej.