Forskerskatteordningen

Forskere er personer, der udfører forskningsarbejde og har en forskningsmæssig uddannelse på minimum ph.d.-niveau. Forskere skal være godkendt efter de gældende regler.

Højtlønnede er nøglemedarbejdere, der modtager en garanteret månedsløn på mindst 65.400 kr. (2026).

Forskere og højtlønnede medarbejdere, der ansættes i en dansk virksomhed eller forskningsinstitution, kan søge om beskatning efter Kildeskattelovens §48 E-F.

Hvis du opfylder alle betingelser for at blive omfattet ordningen, vil din lønindtægt blive bruttobeskattet med 32,84% (am-bidrag +27) i en periode på op til 7 år.

Eventuelle andre indtægter beskattes efter de ordinære skatteregler. Du har kun brug for et almindeligt skattekort, hvis du har indkomst, der ikke beskattes som forskerindkomst.

Betingelserne skal være opfyldt i hele perioden på ordningen

Forskerskatteordningen er en registreringsordning. Det betyder, at betingelserne for at være omfattet af ordningen skal være opfyldt til hver en tid.

En registrering på ordningen betyder ikke automatisk godkendelse.

Vi kontrollerer løbende om betingelserne fortsat er opfyldt, herunder om lønkravet er opfyldt eller om medarbejderens stilling er ændret. Er kravene ikke opfyldt, opkræves der skat efter de almindeligt gældende regler for perioden.

Se betingelserne for at bruge ordningen

Både betingelserne for medarbejderen (forsker eller højtlønnet) og arbejdsgiveren skal opfyldes.

Betingelser for forskere

Betingelser for højtlønnede

Betingelser for arbejdsgiveren

Ansøg om registrering på forskerskatteordningen via blanket 01.012

Husk: Meld ophør, når betingelserne ikke længere opfyldes

Medarbejder og arbejdsgiver har pligt til at melde ophør til Skattestyrelsen, når betingelserne for at bruge ordningen ikke længere er opfyldt.

Hvis du ikke melder ophør, kan der ske fejl i din skatteberegning, og du kan miste retten til at udnytte en eventuel restperiode på ordningen.

Få svar på dine spørgsmål

Hvis du har udført arbejde i Danmark inden for de seneste 10 år, uden at være omfattet af forskerskatteordningen, diskvalificerer det fra at benytte ordningen. Forskerskatteordningen kan først benyttes, når der ikke har været skattepligt inden for de seneste 10 år.

Hvis du har haft indtægter fra Danmark fra fast ejendom, udbytter eller royalties, er disse indtægter ikke diskvalificerende for at benytte ordningen.

Personer, som har en bopæl til rådighed i Danmark og tager ophold i denne, er fuldt skattepligtige til Danmark, uanset om de har haft indtægter fra Danmark. Dette diskvalificerer fra at benytte ordningen.

Der er ingen regler for, hvor stor en del af arbejdet, der skal udføres i Danmark. Hvis du skattemæssigt hører hjemme i Danmark, er det dog en betingelse, at beskatningsretten ikke overgår til et andet land i mere end 30 dage i samme kalenderår.

Beskatningsretten kan typisk overgå i de situationer, hvor arbejdsgiver også er skattepligtig i det andet land, eller medarbejderen opholder sig i det andet land mere end 183 dage indenfor en 12 måneders periode.

Læs mere om hvornår beskatningsretten overgår til et specifikt opholdsland i de dobbeltbeskatningsoverenskomster, Danmark har indgået på Dobbeltbeskatningsoverenskomster (skm.dk)

Ja, det er muligt at fravælge forskerskatteordningen igen, du skal blot være opmærksom på følgende:

Fravalg af ordningen kan kun ske med virkning for et helt indkomstår

Hvis du senere ønsker at komme på ordningen igen, skal samtlige betingelser være opfyldt på ny. Det gælder også kravet om ikke at have været skattepligtig til Danmark inden for de seneste 10 år forud for ny ansættelse.

Du skal melde ophør på ordningen til Skattestyrelsen via den digitale blanket 01.012.

Hvis du ikke melder ophør, kan der ske fejl i din skatteberegning, og du mister retten til at udnytte en eventuel restperiode på ordningen.

Hvis du samtidig forlader Danmark, skal du ringe til os på 72 22 28 92 ca. en uge efter, du har meldt flytning i folkeregistret (via Borger.dk). Så tager vi om muligt stilling til din skattepligt med det samme, og vejleder dig i, hvad du skal sende til os om din flytning.

Du kan læse mere på:

Du kan ikke få fradrag i din A-indkomst, når du er omfattet af forskerskatteordningen. Dokumenterede udgifter til obligatoriske udenlandske sociale bidrag, som kan fratrækkes inden beregning af A-skat af indkomst under forskerskatteordningen er dog undtaget. Denne udgift skal du angive i rubrik 459 i din årsopgørelse. Har du andre indtægter uden for forskerskatteordningen, gælder de almindelige danske skatteregler.

Gæsteundervisere og lignende er personer, som i en periode har arbejdet på et universitet eller en forskningsinstitution i forbindelse med gæsteundervisning og lignende aktivitet. Begrebet omfatter også personer, som har udført forskning.

Var du under dit arbejde i Danmark som gæsteunderviser og lignende begrænset skattepligtig af lønindkomst fra universitetet, må varigheden af arbejdet ikke overstige 12 måneder. Overstiger varigheden de 12 måneder, kan der ikke ses bort fra den begrænsede skattepligt ved vurderingen af, om du har været skattepligtig inden for de seneste 10 år.

Var du under dit arbejde i Danmark som gæsteunderviser og lignende fuldt skattepligtig, må varigheden af opholdet ikke overstige 12 måneder. Opholdet i Danmark skal udelukkende være finansieret af midler uden for Danmark. Modtog du indtægter i Danmark, kan der ikke ses bort fra skattepligten og ordningen kan ikke anvendes.

Hvis du har haft indtægter fra Danmark fra fast ejendom, udbytter eller royalties, er disse indtægter ikke diskvalificerende for at benytte ordningen.

Det afhænger af, hvilken type pensionsordning du har. Der findes grundlæggende to typer pensionsordninger, der er relevante:

Har du en pensionsordning, hvor du ikke betaler skat af indbetalingerne, er disse ikke A-indkomst og kan ikke medregnes i din samlede løn. Dit eget bidrag kan heller ikke medregnes den samlede løn.

Har du en pensionsordning efter pensionsbeskatningslovens §53A, hvor der betales skat af både arbejdsgiverens og dine egne indbetalinger, er de gjort til A-indkomst og kan medregnes i den samlede løn.

Ferie med løn

Holder du ferie med løn, skal du ikke foretage dig noget.

Ferie uden løn

Holder du ferie uden løn, skal du sikre dig, at din faktiske løn ikke falder under minimumsbeløbet for at omfattes af ordningen.

Eksempel 1:

Du tjener 75.000 kr. i måneden i 2026 og holder en måneds ferie uden løn. Din gennemsnitlige månedsløn over kalenderåret opfylder stadig minimumslønnen, og du opfylder derfor fortsat betingelsen.

Eksempel 2:

Du tjener 66.000 kr. i måneden i 2026. Du holder en måneds ferie uden løn og vil herefter ikke længere opfylde betingelsen, da din gennemsnitlige månedsløn over kalenderåret ligger under minimumsbeløbet for 2026.

Når det opgøres, om du lever op til kravet om en minimumsløn, ses der bort fra perioder med barselsorlov. Lønnen i de øvrige perioder skal fortsat være opfyldt.

Perioder med barselsorlov medfører ikke, at den samlede 7 års periode for forskerskatteordningens anvendelse forlænges. Modtager du barselsdagpenge eller lignende i orlovsperioden, skal sådanne vederlag beskattes efter de almindelige regler.

Barselsorlov er inddelt i fire forskellige typer orlov: Graviditetsorlov, barselsorlov, fædreorlov og forældreorlov. Det er disse typer orlov, der er omfattet af undtagelsen.

Afholdes der derimod anden orlov, eksempelvis plejeorlov, orlov uden løn eller lignende, gælder undtagelsen ikke og minimumslønnen skal være opfyldt for perioden med denne orlov.

Læs mere om hvornår beskatningsretten overgår til et specifikt opholdsland i de dobbeltbeskatningsoverenskomster, Danmark har indgået på Dobbeltbeskatningsoverenskomster (skm.dk)

Ja, det er muligt at fravælge forskerskatteordningen igen, du skal blot være opmærksom på følgende:

Fravalg af ordningen kan kun ske med virkning for et helt indkomstår

Hvis du senere ønsker at komme på ordningen igen, skal samtlige betingelser være opfyldt på ny. Det gælder også kravet om ikke at have været skattepligtig til Danmark inden for de seneste 10 år forud for ny ansættelse.

Du skal melde ophør på ordningen til Skattestyrelsen via den digitale blanket 01.012.

Hvis du ikke melder ophør rettidigt, kan der ske fejl i din skatteberegning, og du mister retten til at udnytte en eventuel restperiode på ordningen.

Hvis du samtidig forlader Danmark, skal du ringe til os på 72 22 28 92. Så tager vi om muligt stilling til din skattepligt med det samme, og vejleder dig i, hvad du skal sende til os om din flytning.

Du kan læse mere på:

Nej, lønkravet skal være opfyldt fra ansættelsens start. Er du startet i 2025, skal lønkravet for 2025 være opfyldt.

Søger du først om registrering fra 2026, vil du bl.a. have været skattepligtig til Danmark inden for de seneste 10 år (2025), hvilket ikke er tilladt.

Lønkravet i hvert indkomstår skal opfyldes for sig, og det er derfor muligt at starte på en løn der opfylder kravet for 2025 og derefter aftale en lavere løn gældende fra 2026.

Arbejdsgiver: Beregn skatten og indberet løn

Am-bidrag og forskerskat beregnes af medarbejderens A-indkomst fra virksomheden. Medarbejderen har ingen fradrag ved beregning af forskerskatten.

Arbejdsgivers indbetalinger på en skattepligtig pension skal indgå i jeres opgørelse af medarbejderens A-indkomst, og pensionsbidrag efter 53A skal indberettes sammen med medarbejderens løn.

B-indkomst som fx fri bolig og kost er ikke omfattet af forskerskatteordningen og beskattes efter de almindelige danske skatteregler. Arbejdsgivere der udbetaler B-indkomst skal kontakte os på tlf.72 22 28 92, så vi kan danne en forskudsopførelse for medarbejderen.

Medarbejdere på forskerskatteordningen kan få skattefrie godtgørelser til kost, log og transport udbetalt efter de samme regler som andre medarbejdere.

Lønnen indberettes i eIndkomst med indkomsttype (beskæftigelseskode) "08". I skal indeholde 8 % am-bidrag, ATP-bidrag og 27 % A-skat. Ud over beskæftigelseskoden skal lønnen indberettes i samme felter som for de øvrige ansatte.

I skal ikke hente et skattekort.

Lønnen indberettes på det cvr- eller se-nummer, der er registreret for medarbejderen. Indberettes indkomsten til et andet cvr- eller se-nummer, sker beskatningen efter de almindelige danske skatteregler.

Al løn og feriepenge skal indberettes i den periode, medarbejderen er omfattet af forskerskatteordningen. Indberettes løn uden for den periode, hvor medarbejderen er omfattet af forskerskatteordningen, bliver denne løn beskattet efter de almindelige regler.

Bemærk: Når medarbejderens ansættelse under forskerskatteordningen ophører, skal opgjorte feriepenge indberettes i den sidste måned, medarbejderen er ansat.

I kan læse mere på Indberet løn (eIndkomst). Har I yderligere spørgsmål om at indberette løn i eIndkomst, kan I kontakte Skattestyrelsen på tlf. 72 22 28 24.

For uddybende og fyldestgørende juridisk information, se Den juridiske vejledning om forskerskatteordningen.

Forskerskatteordningen

Betingelserne skal være opfyldt i hele perioden på ordningen

Se betingelserne for at bruge ordningen

Husk: Meld ophør, når betingelserne ikke længere opfyldes

Få svar på dine spørgsmål

FAQ for forskere

FAQ for højtlønnede

Arbejdsgiver: Beregn skatten og indberet løn

Sådan beregner I skatten

Sådan indberetter I løn i eIndkomst