Det du som arbejdsgiver skal være opmærksom på, når du har medarbejdere på bruttoskatteordningen
Ordningen gælder for:
- Højtlønnede medarbejdere, der er omfattet af kravet om minimumsløn.
- Forskere, der er godkendt af den offentlige forskningsinstitution, de arbejder på.
- Forskere, der har søgt om forskningsfondens godkendelse senest 1 måned efter ansættelsens start, og er blevet godkendt.
Det er jeres virksomhed og den ansattes ansvar, at alle betingelserne for beskatning efter bruttoskatteordningen løbende er opfyldt. Skattestyrelsen kan til enhver tid efterprøve, om betingelserne er opfyldt.
Proceduren når medarbejderen registreres
- Søg om registrering af medarbejderen på bruttoskatteordning.
- Du modtager en tilbagemelding inden for en måned. Vi kan tidligst oprette et skattepersonnummer 21 arbejdsdage før ansættelsens påbegyndelse. Herefter får du en "Meddelelse om dansk skattepersonnummer".
- Du modtager en registrering af medarbejderen på forskerskatteordningen
Når personen har et personnummer/skattepersonnummer, kan du indberette løn, der skal beskattes efter bruttoskatteordningen. Dette kan også gøres, selvom vi endnu ikke har registreret den ansatte som omfattet af bruttoskatteordningen. Hvis det viser sig, at den ansatte ikke kan blive omfattet af bruttoskatteordningen, hæfter både I og den ansatte for den A-skat, der mangler at blive betalt.
Sådan får medarbejderen en rigtig årsopgørelse
- Skattestyrelsen registrerer medarbejderen på ordningen.
- Indberet lønnen i eIndkomst med indkomsttype (Beskæftigelseskode) "08". Du skal indeholde 8 % am-bidrag, ATP-bidrag og 27 % A-skat. Ud over beskæftigelseskoden skal du indberette lønnen i samme felter som for de øvrige ansatte. Du skal ikke hente et skattekort.
Har du spørgsmål om løn til ansatte (eIndkomst) så ring direkte til 72 22 28 24. - Indberet lønnen på det cvr- eller se-nummer, der er registreret for medarbejderen.
- Indberet al løn og feriepenge i den periode, medarbejderen er omfattet af bruttoskatteordningen. Indberetter du løn uden for den periode, hvor den ansatte er omfattet af bruttoskatteordningen, bliver denne løn beskattet efter de almindelige regler.
Bemærk ved ophør: Opgjorte feriepenge indberettes i den sidste måned, medarbejderen er ansat.
Beskatning under ordningen og beskatning efter de almindelige danske skatteregler
Am-bidrag og bruttoskat beregnes af medarbejderens A-indkomst fra virksomheden. Medarbejderen har ingen fradrag ved beregning af bruttoskatten.
Indbetalinger på en skattepligtig pension (pensionsbeskatningslovens § 53 A) er også en del af det vederlag, som skal beskattes efter bruttoskatteordningen. Det er dig som arbejdsgiver, der skal indeholde skatten og bidraget.
B-indkomst som fx fri bolig og fri kost er ikke omfattet af bruttoskatteordningen, men beskattes efter de almindelige danske skatteregler. Der skal dannes en forskudsopgørelse til den ansatte med disse indkomster.
Medarbejdere på bruttoskatteordningen kan, på samme måde som andre medarbejdere, få skattefrie godtgørelser til kost, logi og transport efter de almindelige regler.
Periode under bruttoskatteordningen
Medarbejderen kan være omfattet af bruttoskatteordningen i én eller flere perioder af højst 84 måneders samlet varighed.
Du skal give besked, hvis den ansatte fratræder stillingen på et andet tidspunkt, end du tidligere har oplyst.
Specielle betingelser for henholdsvis forskere og højtlønnede medarbejdere
Højtlønnede medarbejdere
Som et gennemsnit for 2023 skal medarbejderens bruttoindtægt udgøre et beløb på mindst 72.500 kr. om måneden (70.400 kr. om måneden i 2022) efter fradrag af ATP-bidrag. Beløbet indeksreguleres årligt.
Disse indtægter indgår i opgørelsen af A-indkomsten:
- Pengebeløb i form af fx løn, feriegodtgørelse, honorar, tantieme og provision
- Når jeres virksomhed dækker den ansattes private udgifter til fx:
- egen (leje-)bolig
- flytning
- skole
- egen telefon
- Disse frie personalegoder er A-indkomst og skal beskattes under ordningen:
- fri bil
- fri telefon
- betalt sundhedsforsikring og betalt sundhedsbehandling
- Indbetalinger på en skattepligtig pension (pensionsbeskatningslovens § 53 A). Det er arbejdsgiver, der skal indeholde am-bidraget og skatten af pensionsbidraget.
Forskere, ansat hos universiteter eller andre offentlige forskningsinstitutioner
Visse universiteter og offentlige forskningsinstitutioner kan selv godkende den ansattes kvalifikationer som forsker.
Ansættelsen skal være som forsker, således som det er defineret i det relevante stillingsstrukturcirkulære.
Se Bekendtgørelse om godkendelse af forskere m.v. efter kildeskattelovens § 48 E. BEK nr 216 af 01/03/2013
Forskere, ansat hos en arbejdsgiver, der IKKE er en offentlig forskningsinstitution
Registrering af den ansatte er foretaget under forudsætning af, at kvalifikationer som forsker er godkendt af Forskningsfonden, og at forskeren skal udføre forskningsarbejde. Det er en betingelse, at forskeren har ansøgt forskningsfonden inden 1 måned efter ansættelsens begyndelse.
Hvis kontrakten ændres, skal I være opmærksomme på, at der på ny skal indhentes godkendelse hos Forskningsfonden.