Generelt om godtgørelse af energiafgifter, CO2-afgift og vandafgift
Du betaler energiafgift og CO2-afgift til din leverandør, når du køber energiprodukter (fx naturgas eller olie). Du betaler ligeledes vandafgift til din leverandør. Der er ikke CO2-afgift på elektricitet.
Momsregistrerede virksomheder kan få godtgørelse (tilbagebetaling) for nogle af afgifterne brugt til visse formål, som er nærmere beskrevet herunder. Du kan anmode om at få tilbagebetalt en del af afgiften i forbindelse med din momsindberetning.
Indberet moms og evt. godtgørelse af energi, CO2-afgifter og vandafgift
Din virksomhed skal være momsregistreret for, at du kan få godtgørelse for energi- og CO2-afgifterne, samt vandafgiften.
Din virksomhed skal betale det fulde afgiftsbeløb til din leverandør. Hvis du er berettiget til godtgørelse, kan du efterfølgende få tilbagebetalt en del af din afgift.
Hvis du kan få godtgørelse, skal du beregne godtgørelsens størrelse og indberette godtgørelsen i din momsindberetning for den momsperiode, hvor du har fået fakturaen fra din leverandør.
På din momsindberetning er der felter til godtgørelse for følgende afgifter:
- olie- og flaskegasafgift
- naturgas- og bygasafgift
- kulafgift
- CO2-afgift
- elafgift
- vandafgift
Find reglerne for de forskellige godtgørelsestyper nedenfor, så du beregner det korrekte godtgørelsesbeløb.
Når du har forbrugt el i din momsregistrerede virksomhed, kan du som hovedregel trække en del af elafgiften fra.
Perioden, elafgiften og godtgørelsessatsen kan ses i nedenstående skema.
| Periode | Elafgift | Godtgørelsessats |
|---|---|---|
| 1. januar 2026 til 31. december 2027 | 0,8 øre pr. kWh | 0,4 øre pr. kWh |
| 1. januar 2025 til 31. december 2025 | 72,0 øre pr. kWh | 71,6 øre pr. kWh |
| 1. januar 2024 til 31. december 2024 | 76,1 øre pr. kWh | 75,7 øre pr. kWh |
| 1. juli 2023 til 31. december 2023 | 69,7 øre pr. kWh | 69,3 øre pr. kWh |
| 1. januar 2023 til 30. juni 2023 | 0,8 øre pr. kWh | 0,4 øre pr. kWh |
Vær opmærksom på, at kun momsregistrerede virksomheder har mulighed for at få godtgørelse. Det er ikke muligt at få godtgørelse ved privat forbrug.
Hvis du både bruger el i forbindelse med momsfrit og momspligtigt salg, kan du kun få fradrag for den del af elafgiften, der vedrører din momspligtige virksomhed.
Hvis du alene skal fordele energiforbruget mellem privat og erhvervsmæssig anvendelse, skal du ikke fortage en måling. Her kan fordelingen ske skønsmæssigt. En normal husstand i et parcelhus skønnes til at bruge op til 4.000 kWh om året til lys og husholdning.
På fakturaen skal din leverandør oplyse størrelsen af hele elafgiften og dit cvr-nr.
Midlertidig nedsættelse af elafgiften i 2026 og 2027
Eksempel på beregning af godtgørelse af elafgift i 2026-2027
Beregning af fuld godtgørelse af elafgift
Satsen er 0,8 øre pr. kWh svarende til 0,008 kr. pr. kWh fra 1. januar 2026 til 31. december 2027.
Når I skal lave selve udregningen, skal I gange jeres forbrug i perioden for momsangivelsen med 0,008 kr. pr. kWh.
| Elafgift på faktura: 10.000 kWh x 0,008 kr. pr. kWh | = 80 kr. |
| Fuld godtgørelse: 10.000 kWh x (0,008 - 0,004 kr. pr. kWh) | = 40 kr. |
Beregning af delvis godtgørelse af elafgift
En virksomhed har både momspligtigt og momsfrit salg. Det momspligtige salg udgør 60 % af det samlede salg. Det er denne procentdel af elafgiften, virksomheden kan få godtgørelse af.
Virksomheden har i 1. kvartal 2026 brugt 10.000 kWh. De har allerede foretaget ovenstående beregning, men skal efterfølgende beregne 60 % af godtgørelsen, svarende til virksomhedens momspligtige salg:
(80 - 40) kr. x 60 % = 24 kr.
Særligt for forbrugsregistrerede virksomheder
For at kunne opretholde forbrugsregistrering skal virksomheder med et årligt elektricitetsforbrug på over 100.000 kWh inden for samme lokalitet, kunne dokumentere, at tilbagebetaling af elafgift udgør mindst 87 pct. af elafgiften.
I den 2-årige periode fra 1. januar 2026 til 31. december 2027 er elafgiften nedsat, så differencen mellem elafgiften på 0,8 øre pr. kWh og EU’s minimumssats for erhverv på 0,4 øre pr. kWh kun udgør 50 %. Tilbagebetalingsprocenten for forbrugsregistrerede virksomheder er dog på mindst 87 pct., jf. § 4, stk. 3 og 4, og § 4 a, stk. 1, i lov om afgift af elektricitet.
Forbrugsregistrerede virksomheder skal derfor være særligt opmærksomme på, at for at opnå tilbagebetaling på mindst 87 pct. efter loven, skal I ikke benytte den faktiske afgiftssats på 0,8 øre pr. kWh, men i stedet en afgiftssats på 60,9 øre pr. kWh (2015-niveau) svarende til en afgiftssats på 72,7 øre pr. kWh i 2026 og 2027. Bemærk, at dette gælder kun i den 2-årige periode, hvor elafgiften er midlertidigt nedsat til 0,8 øre pr. kWh.
Eksempel på beregning af godtgørelse for forbrugsregistrerede virksomheder
I 2026 og 2027 ser regnestykket for beregning af godtgørelse for forbrugsregistrerede virksomheder således ud:
| Elafgift brutto: 10.000 kWh x 72,7 øre pr. kWh | = 7.270 kr. |
| Fuld godtgørelse: 10.000 kWh x (72,7 - 0,4 øre pr. kWh) | = 7.230 kr. |
I eksemplet med et forbrug på 10.000 kWh resulterer beregningen i en indberetning på 40 kr. for den ikke-godtgørelsesberettigede elafgift.
I kan læse mere om kriterierne for godtgørelse for forbrugsregistrerede virksomheder i Den juridiske vejledning E.A.4.3.7.6 Opgørelse af afgift på elektricitet: Forbrugsregistrerede virksomheder
I kan læse mere om Elafgiftsloven § 4, stk. 3 og 4, og § 4 a, stk. 1 i Lov om elafgift (LBK nr. 1284 af 03/11/2023)
Når du bruger vand i din momsregistrerede virksomhed, kan du som hovedregel trække hele vandafgiften fra.
Hvis du både bruger vand i forbindelse med momsfrit og momspligtigt salg, kan du kun få fradrag for den del af vandafgiften, der vedrører din momspligtige virksomhed.
Vandafgiften udgør i alt 6,37 kr. pr. m3 for både 2024, 2025 og 2026.
Hvilke regler, din virksomhed skal følge, afhænger af, om virksomheden er kvoteomfattet eller ej.
Kvoteomfattede virksomheder: Godtgørelse for energi- og CO2-afgifter
Ikke-kvoteomfattede virksomheder: Godtgørelse for energi- og CO2-afgifter
Virksomheder, der etablerer et anlæg med henblik på CO2-fangst, og hvor CO2’en efterfølgende lagres geologisk, kan opnå tilbagebetaling af CO2-afgiften af den fangede CO2.
For at kunne få tilbagebetaling af din CO2-afgift skal virksomheden have indgået en aftale med Skattestyrelsen. Din virksomhed skal sende en ansøgning via denne blanket:
På blanketten er der vejledning til, hvordan du ansøger om og modtager delvis tilbagebetaling af din CO2- afgift (godtgørelsen) fra Skattestyrelsen.
Det er dog en forudsætning for indgåelse af aftale med Skattestyrelsen, at Energistyrelsen også har godkendt eller efterfølgende godkender din virksomheds metode, til fangst og lagring af CO2. Du kan tage kontakt til Energistyrelsen via følgende mailadresse ens@ens.dk.
For uddybende og fyldestgørende juridisk information, se Den juridiske vejledning om Godtgørelse af energiafgifter og CO₂-afgift