Sundhedsydelser - skal du betale moms eller lønsumsafgift?
For at dine ydelser skal være fritaget for moms, skal du leve op til en række betingelser. Dem kan du se her på siden.
For at være fritaget for moms og i stedet betale lønsumsafgift, skal du have opnået tilstrækkelige kvalifikationer. Du skal derfor leve op til følgende krav.
For at blive momsfritaget som sundhedsfaglig, skal du:
- have en autorisation fra Sundhedsstyrelsen, fx kiropraktor, fysioterapeut og ergoterapeut.
- foretage behandlinger inden for det fagområde, du er uddannet til.
En sygeplejerske kan fx ikke foretage akupunkturbehandlinger momsfrit inden for sin autorisation. Uddannelsen skal suppleres med 250 timer inden for den primære behandlingsform, før akupunkturbehandlinger kan blive momsfrie.
Antal undervisningstimer
Du skal som alternativ behandlere haft i alt 660 timers undervisning. Alle undervisningstimerne skal være relevante for behandling eller forebyggelse af sygdomme. Undervisning i salgspsykologi eller markedsføring tælles fx ikke med.
En undervisningstime skal være på mindst 45 minutter og en hel undervisningsdag kan maksimalt indeholde 8 undervisningstimer.
| Anatomi/fysiologi |
200 timer |
| Sygdomslære/farmakologi |
100 timer |
| Den primære behandlingsform (skal være opfyldt for hver primære behandlingsform, du udfører. Udfører du både zoneterapi og massage, skal du derfor både have 250 timers undervisning i hver behandlingsform) |
250 timer |
| Klinikvejledning/klinikbehandling |
10 timer |
| Øvrig sundhedsfaglig undervisning |
100 timer |
| I alt |
660 timer |
Hvis du arbejder inden for det psykoterapeutiske område vil timerne i anatomi/fysiologi og sygdomslære/farmakologi skulle erstattes af timer inden for den primære behandlingsform. Det kan fx være teoretisk undervisning inden for det psykoterapeutiske område, egenterapi og modtagelse af supervision.
Uddannelsessted og eksamen
Som udgangspunkt skal uddannelsen tages ved et uddannelsessted, som udbyder den samlede uddannelse. Der stilles krav om, at man skal til eksamen i fagene anatomi/fysiologi, sygdomslære/farmakologi og den primære behandlingsform.
Hvis uddannelsen stykkes sammen af flere kurser fra forskellige uddannelsessteder stilles følgende krav:
- Uddannelsen skal have samme indhold og kvalitet som en samlet uddannelse inden for samme fagområde.
- Hvert enkelt kursus skal afsluttes med en bestået eksamen.
Dokumentationskrav til uddannelsen
Alternative behandlere skal kunne dokumentere deres uddannelse med kursusbevis eller diplom. Det skal fremgå, hvilke fag der er undervist i og antal timer. Det skal også fremgå, at den pågældende behandler har deltaget i undervisningen og undervisningsstedets navn og adresse. Dokumentationen skal være på dansk eller engelsk.
E-learning eller selvstudier
Undervisningstimerne kan godkendes, når de tages ved e-learning. Det er dog en forudsætning, at:
- alle fagene skal afsluttes med en bestået eksamen, som skal tages ved personligt fremmøde
- fagene ikke har et sådant indhold af praktiske øvelser, at e-learning er åbenlyst uegnet til formålet
- undervisningen skal have samme kvalitet, som tilsvarende kurser med personligt fremmøde. I praksis vil det betyde, at kurserne er udbudt af en skole eller lignende uddannelsessted
Uddannelse taget i form af selvstudier opfylder ikke uddannelseskravene. Det gælder for alle fag.
Behandlingskravet gælder for både alternative behandlere og andre sundhedspersoner. Dine behandlinger skal leve op til en række krav for at være momsfritaget.
Momsfritagelsen gælder kun for behandling af mennesker. Behandling af dyr er altid momspligtig.
Krav til behandlingen:
- Inden du begynder behandlingen, skal du stille diagnoser på konkrete sygdomme eller sundhedsmæssige uregelmæssigheder.
- Du foretager kun behandlinger, hvor du opfylder uddannelseskravene til behandlingsformen
- Du foretager behandlinger med henblik på at helbrede sygdomme eller sundhedsmæssige uregelmæssigheder
-
Du foretager forebyggende behandlinger med henblik på at forebygge sygdomme eller sundhedsmæssige uregelmæssigheder
- Vi ved, at alternative behandlere betragter alle deres ydelser som behandlinger. I momslovens forstand kan vi bare ikke momsfritage dem alle.
Lever dine behandlinger ikke op til kravene, skal du formentlig betale moms.
Følgende behandlinger er eksempler på ydelser, du ikke skal betale moms af, hvis du lever op til kravene for uddannelse og behandling.
Hvis du er fritaget for moms, skal du formentlig betale lønsumsafgift i stedet.
Eksempler på behandlinger, der er fritaget for moms:
- Egentlig sygdomsbehandling
- Forebyggelse af specifik sygdom, fx behandling af depressioner, fobier, angst, smerter, allergi eller myose
- Diætbehandling, hvis den er rettet mod syge, der har fået stillet diagnose af læge
- Ernæringsvejledning, hvis der er øget risiko for at udvikle hjerte-kar-sygdomme eller type 2- diabetes.
Der er en række behandlinger, som ikke er momsfritaget. Du skal derfor betale moms og ikke betale lønsumsafgift.
Eksempler på behandlinger, der ikke er momsfritaget
Det gælder fx behandlinger inden for:
- livsfilosofier
- skønhedspleje
- personligt velvære
- personlig udvikling og coaching
- meditation, drømmetydning og clairvoyance
- supervision
- fjernelse af uønsket hårvækst
- kropsbehandlinger rettet mod vægt og figurproblemer, herunder kostrådgivning og tarmskylning
- stress (ifølge Sundhedsstyrelsen er stress ikke en sygdom. Langvarig stress kan imidlertid blive så slemt, at det kan føre til nogle følgesygdomme. Det kan fx være depression og hjerte-kar-sygdomme. Behandlingen af følgesygdommene er momsfrie)
Vi kan forlange dokumentation for, at du udfører momsfrie behandlinger.
Her skal det fremgå:
- Hvem der er behandlet
- Hvilken sygdom, det drejer sig om
- Hvilken behandling, der er iværksat
Dokumentationen kan fx være:
- Fakturaer
- Klientkort
- Journaler
Vores medarbejdere har tavshedspligt.
Man kan ikke blive momsfritaget alene fordi man er Registreret Alternativ Behandler (RAB), da kravene for RAB-registrering og momsfritagelse ikke er ens.
Moms, lønsumsafgift eller begge dele?
Hvorvidt du skal betale moms, lønsumsafgift eller begge dele afhænger af, om du dine ydelser lever op til kravene om uddannelse og behandling. Hvis du har salg af varer, er de formentligt momspligtige - medmindre varen er en del af den momsfrie behandling (fx creme til momsfri massagebehandling).