Sådan beregner du lønsumsafgift med metode 4 - med ansatte

Du skal bruge metode 4 til at beregne afgiftsgrundlaget, hvis du: 

• Sælger sundhedsfaglige ydelser (fx læge, fysioterapeut eller massør). Du skal dog have opnået tilstrækkelige kvalifikationer til at udføre ydelserne. Læs mere [Link til ny side, der erstatter vejledning]
• Udfører persontransport i Danmark (fx taxavognmænd og vognmænd, der udfører rutekørsel).Turistbuskørsel er dog momspligtigt. 
• Sælger momsfri undervisning
• Sælger kulturelle ydelser   
• Er en begravelsesforretning (fx bedemænd) 
• Leverer varer og ydelser i tilknytning til sport eller fysisk træning (ikke med gevinst for øje).

Momsfritagne virksomheder, der ikke skal registreres for lønsumsafgift

En række virksomheder er både fritaget for moms og for lønsumsafgift. Se hele listen over hvilke virksomheder, der ikke skal registreres her: 

I gang med lønsumsafgift: Skal jeg registreres?

Hvis du har ansatte, skal du med metode 4 indberette: 

• Hvert kvartal (aconto)
• Årligt

Hvis virksomheden har ansatte, er hvert kvartal en foreløbig opgørelsesperiode - aconto. Her skal du indberette kvartalets lønsumsafgift, det vil sige 4 aconto-indberetninger i alt.

Derudover skal du indberette en årsangivelse efter udløb af indkomståret. På årsangivelsen skal du indberette lønsumsafgiften af virksomhedens skattemæssige over-/underskud og lønsumsafgiften af indkomstårets samlede lønsum og trække den lønsumsafgift fra, du har indberettet aconto hvert kvartal.

Fristerne er: 

Når virksomheden har ansatte, er hvert kvartal en foreløbig opgørelsesperiode (aconto). Det vil sige 4 aconto-indberetninger.

Når du skal beregne, hvad du hvert kvartal skal indberette og betale i lønsumsafgift aconto, skal du kende:

• Kvartalets lønsum (de samlede udgifter til løn)
• Afgiftssatsen, som er på 4,12 %

Virksomhedens lønsumsafgift for kvartalet udregnes ved:

Kvartalets lønsum x afgiftssats = lønsumsafgift

Indberet beløbet

Når du har beregnet, hvad du skal indberette og betale i lønsumsafgift, skal du indberette beløbet til os.

Sådan indberetter og betaler du lønsumsafgift

Du skal bruge indkomstårets samlede udgifter til løn. Herefter skal du enten lægge virksomhedens overskud oveni eller fratrække underskuddet. 

Når du opgør lønsummen, skal du medregne enhver form for løn til ansatte inklusive tillæg, uanset om tillæggene indgår i lønnen eller ydes særskilt. 

Det er lønnen i den faktiske indtjeningsmåned, du skal medregne. Det betyder derfor ikke noget, hvornår lønnen er udbetalt, eller hvornår der er indeholdt A-skat.

Det skal medregnes i lønsummen:

• Ordinær løn, fx årsløn, månedsløn, 14-dagesløn, ugeløn, dagløn, timeløn og akkordfortjeneste
• Tillæg, fx takstregulering, anciennitetsregulering, skifteholdstillæg, feriegodtgørelse og ferietillæg, overtidsbetaling, søn- og helligdagsbetaling, alders- og dyrtidstillæg og lignende former for tillæg
• Arbejdsgivers løbende betaling til pensionsordninger (arbejdsgiver og lønmodtagerandelen), fx arbejdsmarkedspensioner, kapitalpensioner, pensionsforsikringer og ATP
• Andre former for løn, fx gratialer, honorarer, bonus, provision, tantieme, pensionsbidrag, skattepligtige godtgørelser og andre former for vederlag
• Personalegoder i det omfang de berettiger til feriegodtgørelse efter ferieloven
• Aflønning i aktier og købe- og tegningsretter

Det skal ikke medregnes i lønsummen:

• Fratrædelsesgodtgørelse
• Godtgørelse efter regning (udlæg)
• Skattefri godtgørelser fx rejse- og befordringsgodtgørelse

Det skal modregnes i lønsummen:

• Refusioner fra det offentlige i forbindelse med ansattes sygdom og barsel
• Lønrefusion i forbindelse med elevers skoleophold samt diverse refusioner af orlovsydelser
• Løntilskud til ansatte i fleksjob
• Løntilskud til ansatte førtidspensionister

Når du har opgjort de samlede udgifter til løn, skal du i dit regnskab se, om du har haft overskud eller underskud. Når du opgør over-/underskud, skal du først korrigere det skattemæssige resultat for: 

• ikke-fradragsberettigede omkostninger
• private andele og med skattemæssige afskrivninger
• finansielle poster, som fx renter, kursgevinster og aktieudbytte.

Når du skal beregne, hvad du skal indberette og betale i lønsumsafgift på årsangivelsen, skal du bruge:

• de samlede udgifter til løn for indkomståret
• dit korrigerede overskud/underskud
• afgiftssatsen, som er 4,12 %.

Når du skal indberette, skal du:

1. Beregne afgiften af dit overskud/underskud ved at gange beløbet med afgiftssatsen. Altså: Overskud/underskud x 4,12% Dit resultat indberetter du i feltet Lønsumsafgift af overskud/underskud mv.
2. Dernæst skal du beregne afgiften af de samlede udgifter til løn ved at gange beløbet med afgiftssatsen. Altså: Lønsum x 4,12%. Dit resultat indberetter du i feltet Lønsumsafgift af indkomstårets samlede lønsum.
3. De beløb, som du har indberettet aconto for indkomståret, fratrækkes lønsumsafgiften af overskud og årets samlede lønsum. I feltet Tidligere indberettet lønsumsafgift for indkomståret (aconto) er der fortrykt det samlede beløb, som du har indberettet ved årets fire aconto-indberetninger. Hvis virksomhedens indkomstår ikke følger kvartalerne, skal du muligvis tilrette beløbet, se den juridiske vejledning.  

Hvis årets samlet lønsumsafgift er negativ (underskudsbeløb overstiger indkomstårets samlede lønsum) kan det ikke udbetales. Du kan i stedet fremføre den negative lønsumsafgift til modregning i årsangivelsen det/de kommende år, se mere i den juridiske vejledning.

Indberet beløbet

Når du har beregnet, hvad du skal indberette og betale i lønsumsafgift, skal du logge på TastSelv Erhverv og indberette beløbet til os. 

Sådan indberetter og betaler du lønsumsafgift