Du bor i Danmark og arbejder i udlandet

Din bolig afgør din skattepligt

Hvis du har en bolig i Danmark, er du fuldt skattepligtig, medmindre du har udlejet boligen uopsigeligt i minimum 3 år. 

Det gælder, når du:

• Ejer eller lejer en helårsbolig i Danmark
• Bor fast hos dine forældre eller din partner i Danmark
• Overnatter jævnligt i Danmark i forbindelse med arbejde, weekender eller ferie

Hvornår arbejder du i udlandet?

Hvis dit arbejdssted ligger i et andet land, betragter vi det som, at du arbejder i udlandet, uanset om din arbejdsgiver er dansk eller udenlandsk. Det gælder også, hvis du er udsendt af en dansk virksomhed.

Betingelser for at bruge § 33A

• Du arbejder i udlandet i mindst 6 måneder.
• Dit udlandsophold sker i forbindelse med dit arbejde. Du kan ikke blive helt eller delvist fritaget for at betale skat i Danmark, hvis du uafhængigt af din arbejdsgiver vælger at bosætte dig i udlandet
• Du må gerne opholde dig i Danmark i weekender og ferier – så længe du samlet set ikke er her i mere end 42 dage i en 6-måneders periode.
• Du udfører almindeligt lønarbejde i udlandet (dvs. ikke ferie, praktik eller studie).
• Du er skattepligtig i udlandet.

Hvornår kan du ikke bruge § 33A?

Hvis du opholder dig i Danmark i mere end 42 dage på 6 måneder, er du ikke omfattet af Ligningslovens § 33A.

Det gælder fx, hvis du pendler til daglig mellem dit hjem i Danmark og dit arbejde i fx Sverige eller Tyskland. Her gælder i stedet en evt. dobbeltbeskatningsaftale med det pågældende land, som fastlægger, hvor du skal beskattes. Link

Din skat afhænger af, hvem der har beskatningsretten til din løn

Hvis du opfylder betingelserne i Ligningslovens § 33 A, og der findes en dobbeltbeskatningsaftalen med det land, hvor du arbejder, så afhænger din danske skat af, hvem der ifølge aftalen har beskatningsretten til din løn.

Her er de 3 scenarier:

1. Hvis Danmark har beskatningsretten, får du halv lempelse (50 % nedslag i dansk skat af den udenlandske løn)
2. Hvis arbejdslandet har beskatningsretten, får du fuld lempelse (100 % nedslag i dansk skat af den udenlandske løn)
3. Hvis der ikke findes en dobbeltbeskatningsaftale med det pågældende land, får du fuld lempelse, hvis øvrige § 33 A-betingelser er opfyldt.

Hvis din arbejdsgiver er dansk

Hvis din arbejdsgiver er dansk, kan du søge om fritagelse for at betale A-skat og AM-bidrag i Danmark. 

Udfyld blanket 01.016 (Ansøgning om fritagelse for dansk skattetræk), og send den til os. link

Hvis din arbejdsgiver er udenlandsk

Hvis du har en udenlandsk arbejdsgiver og opfylder betingelserne i § 33 A, skal du selv skrive din udenlandske løn på årsopgørelsen i TastSelv under "Udenlandsk indkomst". Husk også at indberette personalegoder som fri bil eller fri bolig.

Hvad er en dobbeltbeskatningsaftale?

Danmark har indgået en aftale med en række lande, der sikrer, at du ikke skal betale skat af den samme indkomst to gange, når du arbejder i et andet land og stadig har din bopæl i Danmark. I aftalerne fremgår det, hvilke lande der har beskatningsretten til din løn.

Du kan se, om Danmark har en dobbeltbeskatningsaftale med det land, du arbejder i, på skat.dk/dbo.

Dobbeltbeskatningsaftalen har betydning for, hvordan din skat beregnes

Du kan altid vælge at bruge Ligningslovens §33A, hvis du opfylder betingelserne - også selvom der findes en dobbeltbeskatningsaftale med det land, du arbejder i. Uanset hvad du vælger, vil dobbeltbeskatningsaftalen dog spille ind på, hvordan lempelsen bliver beregnet.

Du kan få 2 forskellige nedslag i skatten

Hvis du er omfattet af en dobbeltbeskatningsaftale, og arbejdslandet har beskatningsretten til din løn, kan du få to forskellige nedslag i din danske skat:

1. Credit-nedslag
2. Exemption-nedslag 

Med et credit-nedslag betaler du skat i begge lande, men du får et fradrag (credit) for den skat, du har betalt i udlandet. Langt de fleste aftaler, som Danmark har indgået, følger reglerne om credit-nedslag.

Med et exemption-nedslag bliver den udenlandske indkomst helt undtaget fra dansk beskatning. Det vil sige, at du kun betaler skat i udlandet.

Hvis der ikke er en dobbeltbeskatningsaftale 

• Hvis der ikke findes en dobbeltbeskatningsaftale med det land, du arbejder i, kan du stadig bruge Ligningslovens §33A, hvis du opfylder betingelserne (se ovenfor).
• Hvis du ikke opfylder betingelserne i § 33 A (eller du ikke vil bruge det regelsæt), kan du i visse situationer stadig få credit-nedslag (efter § 33). 

En dobbeltbeskatningsaftale afgør, hvem der må beskatte din løn

Du kan være skattepligtig i både Danmark og arbejdslandet. Det kaldes dobbeltdomicil. Når det sker, afgør en evt. dobbeltbeskatningsaftale, hvilket land der har ret til at beskatte din indkomst.

• Hvis Danmark får beskatningsretten, kan du vælge at bruge Ligningslovens § 33 A, hvis du opfylder betingelserne (læs mere her på siden). Eller du kan vælge beskatning efter dobbeltbeskatningsaftalen.
• Hvis arbejdslandet får beskatningsretten, skal du ikke betale fuld dansk skat af lønnen derfra.  

Send dokumentation til os

Hvis du har dobbeltdomicil (fuld skattepligt i både Danmark og arbejdslandet) skal du kunne dokumentere overfor os, at du er fuldt skattepligtig i arbejdslandet – fx med en ansættelseskontrakt eller en skatteattest. 

Brug denne skatteattest, og få den udfyldt hos den udenlandske skattemyndighed Bopæls- og skatteforhold/Residence and tax liability | skat.dk

Sådan sender du dokumentationen til os:

1. Log ind i TastSelv
2. Vælg Kontakt > Skriv til os
3. Vælg Indsend/Indberet til os > Udland > Bekræftelse af skattepligt.

Hvis der ikke er en dobbeltbeskatningsaftale

Hvis der ikke findes en dobbeltbeskatningsaftale med det land, hvor du arbejder, vil Danmark ud fra din dokumentation vurdere, hvilket land der reelt har beskatningsretten til din løn.

Du kan se, hvilke lande Danmark har en dobbeltbeskatningsaftale med, på skat.dk/dbo.

Vælg én lempelsesmetode

Du kan i nogle tilfælde blive fritaget for at betale skat, når du arbejder i udlandet og stadig har din bopæl i Danmark.

Du kan få lempet din skat ud fra Ligningslovens § 33A, hvis du opfylder betingelserne, eller en evt. dobbeltbeskatningsaftale med arbejdslandet. Du skal selv vurdere, hvilken lempelsesmetode der passer bedst i din situation, og give os besked på forskudsopgørelsen eller årsopgørelsen:

Sådan vælger du

1. Undersøg, om der findes en dobbeltbeskatningsaftale med det land, du har arbejdet i
2. Vurder, om dobbeltbeskatningsaftalen giver dig exemption (fuld lempelse) eller credit (delvis lempelse) 
3. Beslut herefter, om det bedre kan betale sig at bruge § 33 A.

Du kan kun bruge én metode pr. indkomst – du kan ikke kombinere dem for samme indtægt og periode. 

Giv os besked om dit valg af lempelsesmetode

Forskudsopgørelsen

Skriv følgende på forskudsopgørelsen (fx hvis du arbejder i udlandet det kommende år):

1. Log ind i TastSelv
2. Vælg forskudsopgørelsen
3. Indtast din udenlandske løn i rubrik 15
4. Skriv følgende i bemærkningsfeltet i rubrik 15:
   • hvilket land du arbejder i
   • hvilken metode du ønsker at anvende (DBO eller § 33 A)
   • om du betaler skat i udlandet
   • hvilken dokumentation du har.

Årsopgørelsen

Skriv følgende på årsopgørelsen (når året er omme):

1. Log ind i TastSelv
2. Vælg Årsopgørelsen
3. Vælg Udenlandsk indkomst
4. Svar på spørgsmålene i rubrik 15 (Udenlandsk lønindkomst).
5. Godkend

Dokumentation

Husk, at du skal kunne fremvise dokumentation, hvis vi beder om det, fx:

• ansættelseskontrakt og arbejdstilladelse
• lønsedler
• udenlandsk skatteopgørelse eller betalingsdokumentation
• rejse- eller opholdsoversigt (for at dokumentere max 42 dage i DK)