Driftsudgifter er udgifter til din løbende drift i virksomheden, fx udgifter til leje af lokaler, småaktiver og afskrivninger. De udgifter kan du trække fra i dit årsregnskab.
Driftsmidler er fx maskiner, biler og inventar, som er en del af dine driftsudgifter. Du kan trække udgiften til et driftsmiddel fra i dit årsregnskab som småaktiv, så længe udgiften er under 32.000 kr. i 2023 (31.000 kr. i 2022) og er købt i samme år. Hvis udgiften er over 32.000 kr. (2023), skal du i stedet afskrive på driftsmidlet med et årligt beløb.
Beløbsgrænsen afhænger af, om du er momsregistreret. Hvis du er momsregistreret, er beløbsgrænsen købsprisen ekskl. moms. Er du ikke er momsregistreret, er beløbsgrænsen købsprisen inkl. moms.
Eksempel
Er du momsregistreret kan du købe fx en maskine til 32.000 kr. ekskl. moms i 2023 (40.000 kr. inkl. moms).
Er du ikke momsregistreret kan du kun købe fx en maskine til 25.600 kr. ekskl. moms i 2023 (32.000 kr. inkl. moms).
Fradrag for småaktiver
Driftsmidler med en kort levetid (under 3 år) og småaktiver, der koster max 32.000 kr. i 2023 (31.000 kr. i 2022), kan du fuldt ud trække fra i samme år, det er købt (indtil den 23. november 2020 var grænsen 14.100 kr.).
Det anses for ét driftsmiddel, hvis du køber ting i et samlesæt eller ting, der er bestemt til at fungere sammen med noget andet, fx en computer sammen med en printer eller en reol i et reolsystem.
Du skal derfor se på den samlede udgift for de to ting, når du vurderer, hvordan du vil afskrive på det, og om det er over eller under grænsen for småaktiver på 32.000 kr. (2023).
Fradrag for større udgifter
Overstiger en udgift 32.000 kr. i 2023 (31.000 kr. i 2022), kan du ikke trække udgiften fra med det samme (straksafskrivning). Du skal i stedet fordele udgiften over en årrække, som kaldes afskrivning. Du kan afskrive med max 25 % om året.
Har du flere udgifter, der overstiger beløbsgrænsen, lægger du beløbene sammen til ét beløb, som du samlet afskriver på. Det hedder saldoprincippet.
Du kan sagtens afskrive med en mindre procent, fx hvis din virksomheds indtægt er lav et år, og du ikke har brug for så store fradrag. Årene efter kan du sætte afskrivningsprocenten op, men til max 25 %.
Når beløbet på et tidspunkt kommer under beløbsgrænsen på 32.000 kr. i 2023 (31.000 kr. i 2022), kan du trække hele beløbet fra på én gang.
Eksempel på afskrivning
- Købspris på maskinen er 100.000 kr.
- Afskrivningen er 100.000 kr. x 0,25 (25 %) = 25.000 kr.
- Restsaldo pr. 31. december: 100.000 kr. - 25.000 kr. = 75.000 kr.
Næste år kan du igen afskrive 25 % af restsaldoen. Hvis du i forhold til eksemplet ovenfor har 75.000 kr. stående på din restsaldo, betyder det, at du året efter kan trække 18.750 kr. fra.
Når du er nået under beløbsgrænsen på 32.000 kr. (2023) for småaktiver, kan du trække hele restsaldoen fra i dit årsregnskab.
Ny regel om forhøjet afskrivningsgrundlag på fabriksnye grønne driftsmidler
Der er vedtaget en ny regel om at forhøje afskrivningsgrundlaget til 116 %, når du køber fabriksnye grønne driftsmidler eller inventar. Du kan kun anvende reglen på driftsmidler, som anvendes fuldt ud erhvervsmæssigt.
Reglen gælder fra den 23. november 2020 til den 31. december 2022.
Eksempel på forhøjet afskrivningsgrundlag
- Købspris på eldrevet maskine er 100.000 kr.
- Forhøjet afskrivningsgrundlag (116 %): 100.000 kr. x 1,16 ( 16 %) = 116.000 kr.
- Afskrivning i købsåret: 116.000 kr. x 0,25 (25 %) = 29.000 kr.
- Restsaldo den 31. december: 116.000 kr. - 29.000 kr. = 87.000 kr.
Det vil sige, at du kan bruge de 116.000 kr. som afskrivningsgrundlag i købsåret og afskrive med max 25 % om året. Hvis du bruger den nye regel om forhøjet afskrivningsgrundlag, skal du afskrive på maskinen i hele dens levetid med max 25 %.
Vær opmærksom på, at du ikke må straksafskrive en restsaldo på en udgift, hvis den er under grænsen for småaktiver, som hvis du brugte de almindelige regler for afskrivning.
Ny regel kan bruges på disse driftsmidler:
- Driftsmidler, der kun er elektriske eller batteridrevne (fx maskiner)
- Vare- eller lastvogne (benzin, diesel eller el)
- Inventar
Når du køber ovenstående driftsmidler, skal du bruge købsprisen som afskrivningsgrundlag.
Ny regel kan ikke bruges på disse driftsmidler:
- Personbiler og skibe
- Maskiner eller ting, der drives eller kan drives af fossile brændsler (fx benzin, diesel, olie, gas, kul og gas)
Yderligere krav for at kunne bruge den nye regel:
- Driftsmidlet skal være købt i perioden 23. november 2020 til 31. december 2022
- Driftsmidlet må kun bruges erhvervsmæssigt og ikke privat
- Driftsmidlet skal have sin egen konto i bogføringen
- Du må ikke straksafskrive driftsmidlet eller en restsaldo
Driftsmidler til både erhverv og privat (blandede driftsmidler)
Bruger du et driftsmiddel til både erhvervsmæssige og private formål, fx en bil, skal du afskrive på driftsmidlet for sig selv. Du kan ikke afskrive det sammen med andre driftsmidler, og du kan heller ikke bruge reglen om forhøjet afskrivningsgrundlag.
Du kan kun afskrive på selve købsprisen, og det er kun den erhvervsmæssige andel, du kan trække fra i dit regnskab.
Du skal selv vurdere, hvor meget du bruger driftsmidlet privat efter de faktiske forhold. Med biler skal du fx bruge kørebogen for at finde fordelingen mellem erhvervsmæssig og privat kørsel. Læs mere om kørebogen under Brug af privat bil i virksomheden længere nede på siden.
Eksempel på afskrivning af maskine til erhvervsmæssig og privat brug
- Købspris på maskinen er 100.000 kr.
- Afskrivningen er 100.000 kr. x 0,25 (25 %) = 25.000 kr.
- Privat afskrivning: 25.000 kr. x 0,40 (40 %) = 10.000 kr.
- Erhvervsmæssig afskrivning: 25.000 kr. x 0,60 (60 %) = 15.000 kr.
- Restsaldo: 75. 000 kr.
Næste år kan du igen afskrive 25 % af restsaldoen. Hvis du i forhold til eksemplet ovenfor har 75.000 kr. stående tilbage på din restsaldo, betyder det, at du næste år kan trække 7.500 kr. fra i dit årsregnskab.
Når restsaldoen er nået under beløbsgrænsen på 14.400 kr. for småaktiver, kan du trække resten af den erhvervsmæssige del af saldoen fra i årsregnskabet. Hvis fx restsaldoen i starten af året er 14.000 kr., vil du kunne trække den resterende erhvervsmæssige del (60 %) 8.400 kr. direkte fra i årsregnskabet.
Læs om reglerne for afskrivninger i Den juridiske vejledning