Fri bil til dine medarbejdere (firmabil)
Hvis din medarbejder må køre privat i firmabilen, har du givet din medarbejder “fri bil". Det skal din medarbejder betale skat af. Derfor skal du hver måned indberette værdien af fri bil sammen med medarbejderens løn.
Nye satser for værdi af fri bil hvert år
Vær opmærksom på, at du hvert år skal beregne værdien af fri bil med årets satser. Det skyldes, at satserne for både bilens værdi og miljøtillægget (grøn ejerafgift, vægtafgift og CO2-ejerafgift) stiger hvert år indtil 2025.
Se satserne og regneeksempler under punktet "Sådan beregner du værdien af fri bil".
Når du beregner værdien af fri bil, skal du følge denne tringuide:
- Find bilens pris (egen bil eller leaset bil)
- Beregn bilens værdi efter de fastlagte satser
- Beregn miljøtillægget, det vil sige enten vægtafgift, den grønne ejerafgift eller CO2-ejerafgift ganget med den fastlagte sats. (Den periodiske afgift er enten vægtafgift, grøn ejerafgift eller CO2-ejerafgift afhængigt af, hvornår bilen er registreret første gang. Afgiften ganget med satsen kaldes miljøtillægget)
- Beregn værdien af fri bil og beløbet, du skal indberette hver måned
Hvis du selv ejer bilen, finder du bilens pris efter dens alder. Hvis du leaser bilen, får du prisen af leasingselskabet. Prisen er dog altid mindst 160.000 kr.
Herunder kan du læse om bilens pris, hvis:
- Bilen er ny eller højest 36 måneder gammel
- Du beholder bilen efter 36 måneder
- Bilen er købt brugt mere end 36 måneder gammel
- Bilen er leaset (leasingbil)
Bilen er ny eller højst 36 måneder gammel
Hvis bilen er ny eller højst 36 måneder gammel, i forhold til datoen for den første indregistrering af bilen, skal du sætte bilens værdi til nyvognsprisen. Nyvognsprisen er den pris, du betaler hos en bilforhandler, når du køber bilen som ny.
Efter 3 måneder skal du tjekke den aktuelle nyvognspris på markedet på den bil, du har købt.
Denne aktuelle nyvognspris skal du fremover bruge i beregningen af bilens værdi. Det gælder uanset om bilen er købt eller leaset af arbejdsgiveren. Denne aktuelle, genberegnede nyvognspris svarer til den pris, som du skal betale hos en forhandler for køretøjet som nyt, og dermed bilens markedsværdi mellem to uafhængige parter.
Hvis bilen bliver købt som fabriksny, kan der være tale om et andet beskatningsgrundlag i de første 4 måneder, indtil bilens værdi er genberegnet. For biler der bliver indregistreret 1. gang i 2022 vil der dog kun kunne være tale om et andet beskatningsgrundlag de første 3 måneder.
Du beholder bilen efter 36 måneder
Hvis du beholder bilen efter 36 måneder, skal du i beregningen nedsætte bilens værdi til 75 % af nyvognsprisen - dog ikke til et beløb under 160.000 kr. Dette gælder også selvom beregningen reelt lander på en lavere værdi.
Eksempel på genberegning af bilens værdi efter 36 måneder:
Du køber en ny bil i januar 2021, som koster 400.000 kr. I januar 2024 er bilen 36 måneder gammel, og derfor skal du igen beregne bilens værdi, som nu er 75 % af nyvognsprisen (400.000 kr. x 0,75 = 300.000 kr.). Du skal derfor beregne værdien af fri bil ved at gange bilens nye værdi på 300.000 kr. med den gældende sats for fri bil.
Bilen er købt brugt mere end 36 måneder gammel
Hvis du køber en brugt bil, der er mere end 36 måneder gammel i forhold til bilens første indregistrering, skal du bruge købsprisen til at beregne bilens værdi. Dog skal du altid lave din beregning med en købspris på mindst 160.000 kr., selvom du reelt har købt bilen billigere.
Hvis du køber en brugt bil, der er under 36 måneder gammel i forhold til datoen for bilens første indregistrering, skal du sætte bilens værdi til nyvognsprisen, som er den pris, du skulle have betalt for bilen hos en bilforhandler, hvis du havde købt bilen som fabriksny.
Eksempel på beregning af bilens værdi, når bilen er købt brugt og mere end 36 måneder gammel:
Du køber d. 15. august 2024 en brugt bil til 150.000 kr. Bilen blev første gang indregistreret d. 1. januar 2018 og er derfor indregistreret for første gang for mere end 36 måneder siden.
Når du skal beregne bilens værdi, skal du bruge købsprisen, men selvom du har købt bilen til 150.000 kr., skal du beregne bilens værdi ud fra en købspris på 160.000 kr., da det er mindstebeløbet. Du skal derfor beregne værdien af fri bil ved at gange 160.000 kr. med den gældende sats for fri bil.
Bilen er leaset (leasingbil)
Hvis du leaser bilen til din medarbejder, skal leasingselskabet oplyse bilens beregningsgrundlag for fri bil. Beregningsgrundlaget har frem til den 31. januar 2020 som udgangspunkt været leasingselskabets indkøbspris.
For leasingbiler, der er udleveret fra og med den 1. februar 2020, og hvor der er lavet en genberegning af bilens værdi efter 36 måneder, er det den genberegnede nyvognspris, du skal bruge som beregningsgrundlag for beskatningen af fri bil. Det gælder også, hvis du vælger at købe bilen.
Eksempel på genberegning af leasingbilens værdi efter 36 måneder:
Du leaser en bil i januar 2021. Leasingselskabet oplyser bilens beregningsgrundlag til at være på 500.000 kr. I januar 2024 er leasingbilen 36 måneder gammel, og derfor skal du igen beregne leasingbilens værdi. Værdien er nu 75 % af bilens beregningsgrundlag (500.000 kr. x 0,75 = 375.000 kr.). Du skal derfor beregne værdien af fri bil ved at gange bilens nye værdi på 375.000 kr. med den gældende sats for fri bil.
Hvis leasingbilen skifter bruger
Alle leasingbiler, der blev taget i brug før den 1. februar 2020, er ikke omfattet af reglerne om genberegning. Reglerne træder dog alligevel i kraft, hvis bilen skifter bruger efter den 31. januar 2020. Det gælder uanset om bilen skifter bruger internt i en virksomhed eller bilen leases ud til en medarbejder i en anden virksomhed.
Den genberegnede værdi skal bruges fra og med den måned, hvor genberegningen er sket, og indtil 36 måneder efter bilens første indregistrering.
Leasing af en fabriksny bil
Hvis leasingbilen udleveres som fabriksny til din medarbejder, vil der være et lavere beskatningsgrundlag i de første 3 måneder, indtil bilens værdi er genberegnet. For biler der bliver indregistreret i 2022 vil der dog kun være et lavere beskatningsgrundlag i de første 3 måneder.
Leasingselskabet kan oplyse leasingtager om den genberegnede værdi.
Når du beregner bilens værdi, skal du bruge nyvognsprisen eller købsprisen og gange prisen med de fastlagte satser.
Satser for bilens værdi
2022
- Sats for bilens værdi under 300.000 kr.: 24 %
- Sats for bilens værdi over 300.000 kr.: 21 %
2023
- Sats for bilens værdi under 300.000 kr.: 23,5 %
- Sats for bilens værdi over 300.000 kr.: 21,5 %
2024
- Sats for bilens værdi under 300.000 kr.: 23 %
- Sats for bilens værdi over 300.000 kr.: 22 %
2025
- Sats for bilens værdi under 300.000 kr.: 22,5 %
- Sats for bilens værdi over 300.000 kr.: 22,5 %
Eksempel: Beregn bilens værdi (300.000 kr.)
Du køber en bil til 300.000 kr. og skal beregne bilens værdi efter 2025-satsen på 22,5 %.
Bilens værdi er 22,5 % af 300.000 kr.: 0,225 x 300.000 kr. =67.500 kr.
Eksempel: Beregn bilens værdi (500.000 kr.)
| 22,5 % af 300.000 kr.: 0,225 x 300.000 kr. | = 67.500 kr. |
| 22,5 % af 200.000 kr.: 0,225 x 200.000 kr. | = 45.000 kr. |
| Bilens værdi: | = 112.500 kr. |
Miljøtillægget består af bilens grønne ejerafgift, vægtafgift eller CO2-ejerafgift ganget med en sats. Miljøtillægget blev forhøjet fra 150 % til 250 % den 1. juli 2021. Herefter stiger miljøtillægget hvert år indtil 2025, hvor det udgør 700 % af den grønne ejerafgift.
Det betyder samtidig, at du skal beregne alle firmabiler (fri bil) i januar 2022, januar 2023, januar 2024 og januar 2025.
Er bilen en dieselbil, skal du trække udligningsafgiften fra den periodiske afgift før beregning.
Har bilen papegøjeplader (både erhvervsmæssig og privat kørsel), skal du trække privatbenyttelsestillægget fra den periodiske afgift før beregning.
Satser for miljøtillægget
Du beregner miljøtillægget ved at gange den årlige grønne ejerafgift, vægtafgift eller CO2-ejerafgift med disse satser:
- I 2022 er satsen 3,5 (350 %)
- I 2023 er satsen 4,5 (450 %)
- I 2024 er satsen 6 (600 %)
- I 2025 er satsen 7 (700 %)
Eksempel: Sådan beregner du miljøtillægget (2025)
Du beregner miljøtillægget i 2025 ved at gange den årlige grønne ejerafgift, vægtafgift eller CO2-ejerafgift med 7 (700 %).
Bilens grønne ejerafgift er 660 kr.
Miljøtillægget: 660 kr. x 7 (700 %) = 4.620 kr.
Du beregner værdien af fri bil for et år ved at lægge beløbet for bilens værdi sammen med miljøtillægget.
Derefter deler du beløbet med 12 for at få det månedlige beløb, som du skal indberette sammen med medarbejderens løn.
Eksempel: Værdien af fri bil, når bilen koster 300.000 kr. (2025)
Bilen er købt til 300.000 kr. og dens årlige grønne ejerafgift (vægtafgift, CO2-ejerafgift) er 660 kr. i 2025.
Det vil sige, at du skal gange bilens værdi med satsen 22,5 % og den grønne ejerafgift (vægtafgift, CO2-ejerafgift) med satsen 700 %.
| Bilens værdi: 300.000 kr. x 0,225 (22,5 %) | 67.500 kr. |
| Miljøafgift: 660 kr. x 7 (700 %) | 4.620 kr. |
|
Årlig værdi af fri bil: 67.500 kr. + 4.620 kr. |
72.120 kr. |
|
Værdi af fri bil per måned: 72.120 kr./12 |
6.010 kr. |
Du skal hver måned i 2025 indberette 6.010 kr. som værdi af fri bil sammen med din medarbejders løn.
Eksempel: Værdien af fri bil, når bilen koster 500.000 kr. (2025)
Bilen er købt til 500.000 kr. og dens årlige grønne ejerafgift er 660 kr. i 2025. Det vil sige, at du skal beregne bilens værdi med satsen 22,5 % for bilens værdi under 300.000 kr., og 22,5 % for værdien over 300.000 kr. Den grønne ejerafgift skal du gange med satsen 700 %.
|
Bilens værdi: 500.000 kr. x 0,225 (22,5 %) |
112.500 kr. |
|
Miljøafgift: 660 kr. x 7 (700 %) |
4.620 kr. |
|
Årlig værdi af fri bil: 112.500 kr. + 4.620 kr. |
117.120 kr. |
|
Værdi af fri bil per måned: 117.120 kr./12 |
9.760 kr. |
Du skal hver måned i 2025 indberette 9.760 kr. som værdi af fri bil sammen med din medarbejders løn.
Der kom nye regler for beskatning af ladestandere den 1. juli 2021, så din medarbejder fremover ikke skal betale skat af at få opsat en ladestander derhjemme til en fri elbil eller plug-in hybridbil.
Elbiler, hybridbiler og andre grønne biler skal dog stadig beskattes som benzin- og dieselbiler.
Du kan få hjælp til at beregne elbilens værdi under "Sådan beregner du værdien af fri bil". Her kan du også se de nye satser fra den 1. juli 2021 for bilens værdi og miljøtillæg (grøn ejerafgift, vægtafgift eller CO2-ejerafgift).
Hvis din medarbejder får installeret en ladestander derhjemme, skal du fra og med den 1. juli 2021 ikke længere lægge værdien af ladestanderen og udgifterne til installationen oveni værdien af fri elbil eller plug-in hybridbil.
Medarbejderen får ladestanderen til privat brug
Hvis du forærer ladestanderen til din medarbejder efter den 1. juli 2021, skal din medarbejder ikke længere betale skat af værdien. Det gælder dog kun, hvis din medarbejder har haft fri elbil eller plug-in hybridbil i mindst 6 sammenhængende måneder efter den 1. juli 2021.
Hvis din medarbejder har haft fri elbil eller plug-in hybridbil i mindre end 6 sammenhængende måneder efter den 1. juli 2021, skal du indberette værdien af ladestander og omkostninger til installationen.
Elbiler, hybridbiler og andre grønne biler bliver beskattet på samme måde som benzin- og dieselbiler. Det vil sige, at du skal bruge de samme satser for at beregne elbilens værdi og miljøtillæg som for diesel- og benzinbiler.
Der har været en midlertidig nedsat beskatning for elbiler, plug-in hybridbiler og brændselscelledrevne biler. Beskatningen var nedsat med 40.000 kr. årligt i perioden fra den 1. april til den 31. december 2020.
| Beskrivelse | Januar-marts 2020 og fra januar 2021 | April-december 2020 | Forskel |
|---|---|---|---|
| Nyvognspris | 400.000 kr. | 400.000 kr. | 0 kr. |
| Miljøtillæg - inkl. 50 %-tillæg | 990 kr. | 990 kr. | 0 kr. |
| 25 % af 300.000 kr. | 75.000 kr. | 75.000 kr. | 0 kr. |
| 20 % af værdien over 100.000 kr. | 20.000 kr. | 20.000 kr. | 0 kr. |
| Skattepligtig værdi før fradrag, årsniveau | 95.990 kr. | 95.990 kr. | 0 kr. |
| Fradrag i skattepligtig værdi | 0 kr. | -40.000 kr. | -40.000 kr. |
| Skattepligtig værdi efter fradrag, årsniveau | 95.990 kr. | 55.990 kr. | -40.000 kr. |
| Skattepligtig værdi efter fradrag, pr måned | 7.999 kr. | 4.666 kr. | -3.333 kr. |
I ovenstående eksempel skal medarbejderen fra januar til marts 2020 og igen fra januar 2021 beskattes af 7.999 kr. i værdi af fri bi. I perioden april til december 2020 er det 4.666 kr. Det er også disse beløb, der skal indberettes til os som værdi af fri bil.
Du skal hver måned indberette værdien af fri bil sammen med medarbejderens løn. Du har samme frist for at indberette værdien af fri bil som for at indberette løn.
Husk at beregne værdien af fri bil hvert år
Vær opmærksom på, at du til og med 2025 skal beregne værdien af fri bil hvert år. Du kan se årets satser på denne side under punktet "Sådan beregner du værdien af fri bil".
Indberet kun, når medarbejderen bruger bilen
Du skal kun indberette i de måneder, hvor medarbejderen har adgang til bilen og kan køre privat i den.
Hvis medarbejderen fx holder orlov i 2 måneder og ikke har adgang til at bruge bilen privat, skal du derfor ikke indberette værdien af fri bil i de 2 måneder.
Du kan indberette værdien af fri bil sammen med medarbejderens løn. Denne guide hjælper dig med at indberette begge dele samtidig.
- Log ind på Tastselv Erhverv
- Vælg Ansatte
- Vælg Indberet til eIndkomst eller LetLøn
- Vælg Indberette/forespørge på eIndkomst/LetLøn (hvis menupunktet mangler, kan du vælge det under "Ændre tilmeldingsoplysninger")
- Vælg Indberet lønoplysninger - online
- Skriv medarbejderens cpr-nummer og vælg Fortsæt
- Skriv lønperiodens start-, slut- og dispositionsdato (datoen, hvor lønnen bliver udbetalt)
- Sæt flueben ved feltet "220 Ingen forhold imellem løn og timer"
- Hvis du indberetter løn samtidig, skal du også du oplyse de korrekte løntimer i feltet "200 Løntimer"
- Skriv værdien af fri bil i feltet "13 AM-bidragspligtig A-indkomst"
- Vælg Personalegoder under "Yderligere indberetningsfelter"
- Sæt flueben ved feltet "19 Værdi af fri bil"
- Vælg OK
- Skriv værdien af medarbejderens frie bil i "19 Værdi af fri bil"
- Vælg Fortsæt
- Vælg Bekræft på sidste side
Du har nu indberettet værdien af fri bil for din medarbejder og får en kvittering på din indberetning.
Du skal rette fejl i din indberetning hurtigst muligt. Husk altid at rette din indberetning i den lønperiode, hvor fejlen er.
Husk at rette med de rigtige satser
Vær opmærksom på, at der hvert år kommer nye satser til at beregne bilens værdi og miljøafgift (grøn ejerafgift, vægtafgift, CO2-ejerafgift). Du kan se årets satser på denne side under "Sådan beregner du værdien af fri bil".
Vi anbefaler, at du retter fejlen ved at kopiere den indberetning, som du skal rette. På den måde får du både den korrekte lønperiode, P-nr. og medarbejdernummer med i rettelsen. Denne guide hjælper dig med at rette ved at kopiere indberetningen.
- Log på TastSelv Erhverv
- Vælg Ansatte
- Vælg Indberet til eIndkomst eller LetLøn
- Vælg Indberette/forespørge på eIndkomst/LetLøn (hvis menupunktet mangler, kan du vælge det under "Ændre tilmeldingsoplysninger")
- Vælg Forespørg/kopier/tilbage indberetninger
- Vælg den lønperiode, hvor fejlen er via "Angivelsesperiode fra" og "Angivelsesperiode til"
- Skriv medarbejderens cpr-nummer i feltet "Vis indberetninger for CPR.nr."
- Vælg Søg
- Sæt prik i cirklen ud for den linje, som du vil kopiere
- Vælg Kopier
- Vælg Ryd datafelter
- Skriv rettelsen af den frie bil i disse 2 felter:
- "13 AM-bidragspligtig A-indkomst"
- "19 Værdi af fri bil". Du finder feltet ved at vælge "Personalegoder" og derefter "Yderligere indberetningsfelter". Hvis der indberettet for meget, skal du sætte et minustegn foran det beløb, som du skal trække tilbage.
- Skriv "0" i "Felt 200 Løntimer"
- Vælg Fortsæt
- Vælg Bekræft
Du har nu rettet fejlen i din indberetning af fri bil og får en kvittering på din rettelse.
Se video: Sådan retter du fri bil i eIndkomst
(4:28 minutter)
Din medarbejder skal kun beskattes af et beløb, der svarer til det antal måneder, som medarbejderen har bilen til rådighed. Du skal runde op til hele måneder, så fri bil i fx 50 dage rundes op til 2 måneder.
Hvis din medarbejder er på barsel, er sygemeldt eller holder orlov, kan medarbejderen vælge at beholde bilen eller aflevere den til dig. Medarbejderen betaler nemlig skat af den fri bil, hvis vedkommende har adgang til bilen - og ikke af sin kørsel.
Hvis din medarbejder betaler dig et beløb for at køre privat i bilen, skal du trække det beløb fra den skattepligtige værdi, før du indberetter til os.
Eksempel: Morten betaler dig 500 kr. om måneden for at køre privat i bilen. Den skattepligtige værdi af fri bil per måned er 1.800 kr. Du skal indberette 1.300 kr. til os.
Hvis din medarbejder derimod selv betaler fx benzin direkte til tankstationen, giver det ikke fradrag eller nedslag i den skattepligtige værdi. Din medarbejder kan heller ikke få kørselsgodtgørelse.
Har du købt et dagsbevis til en gulpladebil, skal du indberette prisen for dagsbeviset som fri bil, hvis din medarbejder ikke betaler for dagsbeviset og kan bruge bilen privat (fri bil).
Når du har en enkeltmandsvirksomhed uden ansatte, kan du kun have “fri bil", hvis du er tilmeldt den særlige ordning, Virksomhedsordningen. Læs betingelserne for Virksomhedsordningen under "Virksomhedsordningen og kapitalafkastordningen" på Skat af egen virksomhed.
Når du er tilmeldt Virksomhedsordningen, følger du de almindelige regler for at beregne og beskatte fri bil. Du finder reglerne på denne side under punktet "Sådan beregner du værdien af fri bil".
Få hjælp til beregningen af fri bil
Du kan få hjælp til beregningen i vores Bogføringsguide. Guiden beregner det beløb, som du skal oplyse i dit regnskab.
For uddybende og fyldestgørende juridisk information, se Den juridiske vejledning om transport.