Momskompensation
I kan ansøge om momskompensation én gang årligt. Ansøgningen skal være modtaget af Skattestyrelsen senest den 1. juli efter udløbet af det kalenderår, som I søger momskompensation for. Hvis I vil søge momskompensation for kalenderåret 2024, skal I altså søge om det senest den 1. juli 2025.
Momskompensationsordningen er en puljeordning. Det betyder, at Folketinget hvert år fastsætter det samlede beløb til uddeling i Finansloven.
Det samlede udbetalte beløb kan ikke overstige det beløb, der er afsat i Finansloven. Hvis der samlet set bliver ansøgt om et større beløb, så fordeles momskompensationen forholdsmæssigt mellem alle ansøgerne. I vil derfor som oftest ikke få udbetalt det fulde beløb, I har søgt om.
De seneste år er der blevet udbetalt ca. 30 procent af det ansøgte beløb.
Krav til organisationens formål
For at I kan blive godkendt til at søge om momskompensation kræver det, at jeres organisation får godkendelse efter Ligningslovens §8 A og/eller §12 stk.3. Det kræver blandt andet, at jeres formål er almenvelgørende eller almennyttigt.
Hvad kendetegner en almenvelgørende organisation?
En organisation er almenvelgørende, når den udelukkende støtter en videre kreds af personer, som er økonomisk trængte eller har økonomiske vanskeligheder.
Hvad kendetegner en almennyttig organisation?
En organisation er almennyttig, når det er samfundets generelle opfattelse, at den tjener et nyttigt formål og kommer en vis større kreds til gode.
Eksempler på formål, der kan godkendes som almenvelgørende og almennyttige:
- Miljømæssige formål
- Videnskabelige formål – herunder forskningsmæssige og sygdomsbekæmpende
- Humanitære formål
- Undervisningsmæssige formål
- Idrætsforeninger og dyreværnsorganisationer
Der henvises yderligere til Den juridiske vejledning afsnit C.A.4.3.5.8
Krav om cvr-nr. og NemKonto
Det er en forudsætning for udbetaling af momskompensation, at jeres organisation har et gyldigt cvr-nr. og en NemKonto, som vi kan udbetale kompensationen til.
Organisationer der ikke i forvejen er godkendt efter ligningslovens § 8 A og /eller § 12, stk. 3 som en almennyttig eller almenvelgørende organisation, og som ønsker mulighed for at søge om momskompensation, skal søge om godkendelse hos Skattestyrelsen.
Ansøgning sker via en digital blanket, der skal sendes til os inden 1. oktober i det år, man ønsker at søge om momskompensation for.
Hvis man ønsker at søge om momskompensation for kalenderåret 2025, skal ansøgningen om godkendelse efter ligningslovens § 8 A og / eller § 12, st. 3, være indsendt senest den 1. oktober 2025.
Godkendelsen gælder, indtil forudsætningerne ændres eller reglerne ophører m.v.
En ansøgning om momskompensation består af to dele: en digital ansøgning og en revisorerklæring.
Ansøgningen (blanket 31.033 A) skal indsendes digitalt til os senest den 1. juli i året efter det kalenderår, der søges om momskompensation for.
Hvis I fx søger om momskompensation for kalenderåret 2024, så skal I indsende ansøgning og revisorerklæring senest d. 1. juli 2025.
Husk at vedhæfte revisorerklæringen (blanket 31.033 B) som bilag til den digitale ansøgning om delvis momskompensation.
Ansøg om delvis momskompensation (blanket 31.033 A)
På blanketten skal I udfylde oplysninger om jer selv som ansøgere samt om den revisor, som har udarbejdet revisorerklæringen. I skal derfor bruge både jeres eget og revisors cvr-nummer, når I ansøger om momskompensation.
Derudover skal I oplyse beløbet for den købsmoms, I søger momskompensation for, samt jeres egenfinansieringsgrad. I kan desuden komme med yderligere oplysninger og kommentarer efter behov.
Bemærk: I kan ikke sende ansøgningen, hvis der ikke vedlægges en revisorerklæring.
Hvis I vil søge om momskompensation skal I først og fremmest have en underskrevet erklæring fra en statsautoriseret eller registreret revisor.
Revisorerklæringen skal indeholde organisationens cvr-nummer og følgende oplysninger:
- Organisationens udgifter til købsmoms (fratrukket den købsmoms, der eventuelt allerede er godtgjort efter momslovens § 45) for det kalenderår, der søges om momskompensation for.
- Organisationens egenfinansieringsgrad for det kalenderår, der søges om kompensation for. Organisationens egenfinansieringsgrad beregnes som visse private indtægters andel af de samlede indtægter i organisationen. Med "private indtægter" forstås fx midler, der stammer fra egne indsamlinger, bidrag fra private fonde mv., medlemskontingenter, bidrag udover medlemskontingenter, gaver og overskud ved arrangementer, herunder lotterier, tombola, skrabespil m.m.
I kan eventuelt benytte blanket 31.033 B (Revisorerklæring). Gem blanketten (Revisorerklæringen) på computeren, inden I går i gang med at udfylde den. Ellers risikerer I, at jeres oplysninger ikke bliver gemt.
8 vigtige huskeregler, når I søger om momskompensation
- Søg kun om momskompensation for udgifter, der er moms på. Udgifter til fx forsikringer. husleje og aviser, der ikke er pålagt moms, kan I derfor ikke søge momskompensation for.
- Søg kun om momskompensation for momsen alene og ikke for den samlede udgift.
- Søg kun om momskompensation for udgifter, der ikke er private udgifter. Udgifter til fx forplejning til organisationens personale og frivillige er private udgifter.
- Søg kun om momskompensation for udgifter til almennyttige aktiviteter.
- Få alle fakturaer udstedt i foreningens navn og ikke i navnet på den person, der foretager indkøbet. Husk at betalinger via MobilePay også skal have en tilhørende faktura.
- Undgå at medregne offentlige tilskud i den private indtægt, når I laver opgørelsen af jeres organisations egenfinansieringsgrad.
- Der kan ikke søges om momskompensation for udgifter til købsmoms, der kan opnås fradrag for på momsangivelsen. Det kunne fx være, hvis I har fået godtgørelse af moms, der er betalt i andre EU-lande eller for udgifter, hvor der er opnået delvis fradragsret.
-
Hvis I i forbindelse med en almennyttig aktivitet har udgifter til fx restaurantbesøg, kan I søge om momskompensation for det fulde momsbeløb i modsætning til, når I søger om momsfradrag, hvor I kun kan få fradrag for 25 procent af momsbeløbet.
Der kan søges om momskompensation for udgifter til købsmoms i et givent kalenderår alt efter den enkelte organisations egenfinansieringsgrad.
Egenfinansieringsgraden er en betegnelse for, hvor stor en andel af organisationens samlede indtægt, som I selv har tjent, samlet ind, m.v. i forhold til indtægter i form af offentlige tilskud og midler.
Det er kun indtægter, der er modtaget i det kalenderår, der søges kompensation for, som skal indgå i beregningen af egenfinansieringsgraden. Indtægten medregnes i det år, hvor I har erhvervet ret til indtægten. Modtager jeres organisation fx donationer eller tilskud til et flerårigt projekt, skal indtægten som udgangspunkt medregnes i det kalenderår, hvor donationen/tilskuddet er modtaget og ikke i det eller de år, hvor de bruges.
Sådan laver I beregningen
For at finde egenfinansieringsgraden, skal I dividere organisationens private indtægter (fratrukket evt. offentlige tilskud) med organisationens samlede indtægter og gange beløbet med 100. Resultatet af regnestykket er jeres egenfinansieringsgrad.
Private indtægter
Private indtægter omfatter bl.a. overskud ved indsamlinger samt ved salg af diverse artikler, og indtægter fra donationer, arv, medlemskontingenter, abonnementer og lignende privat indsamlede midler.
Offentlige indtægter
Offentlige indtægter er bl.a. midler modtaget fra stat, regioner eller offentlige institutioner, som fx bevillinger i henhold til lovgivning og tilskud fra f.eks. Danske Spil A/S eller fra offentlige fonde. Tilskud fra EU og tilsvarende internationale organisationer tæller også som offentlige midler ved beregningen.
Hvilke indtægter skal ikke indgå i beregningen af egenfinansieringsgraden
Vær opmærksom på, at visse indtægter ikke skal indgå i beregningen af egenfinansieringsgraden. Det gælder blandt andet al momspligtig indkomst.
Andre indtægter, der ikke skal indgå i beregningen, er følgende:
- momskompensation fra tidligere år. Den momskompensation foreningen har modtaget fra et tidligere år, skal ikke indgå i beregningen for et nyt år.
- urealiserede kursgevinster. Hvis du fx har aktier, der er steget i værdi, men som du endnu ikke har solgt, skal de ikke indgå i beregningen af egenfinansieringsgraden. Hvis I har aktier er det først, når I sælger dem, at de skal med i beregningen af egenfinansieringsgraden.
- værdien af naturalier. Hvis jeres organisation får doneret fysiske genstande, skal værdien af disse genstande ikke indgå i beregningen af egenfinansieringsgraden. Hvis I sælger genstanden på et senere tidspunkt, skal værdien indgå i beregningen af egenfinansieringsgraden.
Eksempel på beregning af egenfinansieringsgraden
For at finde egenfinansieringsgraden, skal I dividere organisationens private indtægter (fratrukket evt. offentlige tilskud) med organisationens samlede indtægter og gange beløbet med 100.
I dette eksempel er organisationens private indtægter: 1.670.000 kr. og de samlede indtægter (private + offentlige indtægter) er: 3.670.000 kr.
Regnestykket ser derfor sådan ud:
1.670.000 kr. / 3.670.000 kr. x 100 = 45,50
I dette eksempel er egenfinansieringsgraden altså 45,50.
| Typen af indtægt | Beløb | Privat indtægt | Offentlig indtægt | Skal ikke indgå i beregningen |
|---|---|---|---|---|
| Medlemskontingent | 100.000 kr. | 100.000 kr. | ||
| Arv og gaver | 350.000 kr. | 350.000 kr. | ||
| Private fonde | 1.000.000 kr. | 1.000.000 kr. | ||
| Momspligtigt salg i butik | 500.000 kr. | 500.000 kr. | ||
| Overskud fra indsamlinger | 200.000 kr. | 200.000 kr. | ||
| Momskompensation | 75.000 kr. | 75.000 kr. | ||
| Tilskud fra Kulturministeriet | 2.000.000 kr. | 2.000.000 kr. | ||
| Udbytte-og renteindtægter | 20.000 kr. | 20.000 kr. | ||
| Urealiserede kursgevinster | 60.000 kr. | 60.000 kr. | ||
| I alt: | 4.305.000 kr. | 1.670.000 kr. | 2.000.000 kr. | 635.000 kr. |
I skal have dokumentation for, at de udgifter til købsmoms, som I søger momskompensation for, er udgifter I har haft i forbindelse med momsfrie, almenvelgørende aktiviteter i organisationen.
I skal derfor sikre jer, at I har en faktura eller lignende der viser, at der har været moms på udgiften. En betaling via MobilePay skal f.eks. have en tilhørende faktura.
Hvis udgiften i første omgang er afholdt af andre end organisationen (fx ved udlæg), bør I sikre, at en faktura bliver udstedt til organisationens navn og adresse, og ikke til den person, der foretager indkøbet.
I kan søge om momskompensation én gang årligt. Ansøgningen og den underskrevne revisorerklæring skal være modtaget hos Skattestyrelsen senest den 1. juli efter udløbet af det kalenderår, som organisationen søger momskompensation for.
Hvis I fx søger om momskompensation for kalenderåret 2024, så skal I indsende jeres ansøgning og revisorerklæring senest d. 1. juli 2025.
Er ansøgningen samt underskrevet revisorerklæringen af statsautoriseret eller registreret revisor ikke modtaget inden fristen, vil I ikke få udbetalt momskompensation for det pågældende kalenderår.
Der kan ikke søges om dispensation fra fristen. Hvis den 1. juli falder på en søndag eller en helligdag, udløber fristen den førstkommende hverdag derefter.
Vi forventer, at jeres ansøgning om momskompensation er færdigbehandlet medio november måned, og at udbetaling kan ske medio december. Det er ikke muligt at få rentegodtgørelse i tilfælde af, at denne tidsfrist ikke kan overholdes.
Pengene vil blive sat ind på jeres organisations NemKonto.
Oplys os om eventuelle ændringer i udgifter eller egenfinansieringsgrad
Hvis der efter ansøgningstidspunktet sker ændringer i de udgifter til købsmoms, som I har søgt momskompensation for, eller hvis det viser sig, at egenfinansieringsgraden er opgjort forkert, således at I har fået udbetalt for meget i momskompensation, skal I oplyse Skattestyrelsen om dette.
Skattestyrelsen vil på den baggrund regulere momskompensationen i overensstemmelse med de ændrede oplysninger. Det betyder, at organisationen eventuelt skal tilbagebetale en del af det beløb, der er modtaget i momskompensation.
Hvis I ved en fejl har opgjort jeres beløb for lavt og derfor har fået udbetalt for lidt i momskompensation, kan I ikke efterfølgende få udbetalt yderligere momskompensation.
For uddybende og fyldestgørende juridisk information, se Den juridiske vejledning om momskompensation til velgørende foreninger mv.