Aktiebaserede investeringsselskaber (ABIS)

Et aktiebaseret investeringsselskab (også kaldet ABIS) er et investeringsselskab, der har meddelt til Skatteforvaltningen, at investeringsselskabet er aktiebaseret.

Derudover skal investeringsselskabet opfylde kravet om, at 50 % eller mere af selskabets aktivmasse i løbet af hvert kalenderår gennemsnitligt er placeret i værdipapirer m.v. omfattet af aktieavancebeskatningsloven (ABL) bortset fra aktier m.v. omfattet af § 19 C og investeringsbeviser omfattet af § 22, og at den resterende del af aktivmassen udelukkende er placeret i værdipapirer m.v.

Lever I op til kravene, skal I hvert år inden den 1. juli indsende oplysninger, så vi kan vurdere, om I overholder anbringelsesgrænsen, som beskrevet ovenfor. Lever investeringsselskabet ikke længere op til betingelserne, skal I afmelde jeres status som aktiebaseret investeringsselskab.

For at få status som et aktiebaseret investeringsselskab skal I give os besked senest den 1. november i kalenderåret før det kalenderår, meddelelsen skal gælde fra.

Nyoprettede investeringsselskaber kan dog vælge status som aktiebaseret investeringsselskab allerede fra det kalenderår, hvor investeringsselskabet er oprettet. Det kræver, at følgende betingelser er opfyldt:

Valget skal træffes samtidig med oprettelsen af investeringsselskabet.
Meddelelsen om investeringsselskabets status skal sendes til Skattestyrelsen senest 2 måneder efter oprettelsen af investeringsselskabet. Dog senest den 1. november i oprettelsesåret.

Eksempel:

Et nyoprettet selskab, oprettet den 5. januar 2023, skal indsende meddelelse til Skatteforvaltningen senest den 5. marts 2023 for at have status som aktiebaseret investeringsselskab i 2023.

Indsendes meddelelsen efter den 5. marts 2023, vil selskabets status som aktiebaseret investeringsselskab først gælde fra den 1. januar 2024.

Indsend meddelelse om investeringsselskabets status via blanket 05.038: Aktiebaserede investeringsselskaber.

I finder en liste over investeringsselskaber med status som aktiebaserede investeringsselskaber i nuværende og tidligere år på siden Beviser og aktier i investeringsforeninger og selskaber.

Investeringsselskabet skal senest den 1. juli hvert år indsende oplysninger til Skatteforvaltningen til vurdering af, om anbringelsesgrænsen er overholdt.

Om anbringelsesgrænsen er overholdt betyder, at 50 % eller mere af selskabets aktivmasse i løbet af hvert kalenderår gennemsnitligt er placeret i værdipapirer m.v. omfattet af denne lov bortset fra aktier m.v. omfattet af § 19 C og investeringsbeviser omfattet af § 22, og at den resterende del af aktivmassen udelukkende er placeret i værdipapirer m.v.

Vær opmærksom på, at hvis oplysningerne ikke bliver indsendt rettidigt, anses investeringsselskabet for at have skiftet skattemæssig status til et obligationsbaseret investeringsselskab.

Indsend oplysningerne via blanket 05.038: Aktiebaserede investeringsselskaber.

Indsendelsen skal omfatte følgende oplysninger:

Det seneste regnskab.
Opgørelse over fordelingen af aktivmassen, der viser, at anbringelsesgrænsen er opfyldt.
- Vurderingen af anbringelsesgrænsen skal ske på grundlag af et gennemsnit opgjort over kalenderåret. I kan fx vælge måling pr. kalenderdag, en gang om måneden eller en gang i kvartalet. Opgørelsen skal ske på grundlag af min. fire målepunkter, som skal være jævnt fordelt over året. Selskabet må ikke ændre opgørelsesmetode uden tilladelse fra Skatteforvaltningen
- I skal tage højde for større porteføljeomlægninger ved valg af antal målepunkter
- Det anbefales, at jo tættere selskabets aktivmasse ligger på grænsen, jo flere målepunkter bør der anvendes.
Redegørelse for, hvordan opgørelsen over fordelingen af aktivmassen er foretaget.
Det bør fremgå, efter hvilke principper opgørelsen over fordelingen af aktivmassen er foretaget. Følgende bør indgå i redegørelsen, men listen er ikke udtømmende:
- Valg af målepunkter
- Opgørelse af aktieandel, som fx kan gennemføres efter følgende punkter:
  - Opgørelse af aktivmassen (regnskabsmæssig værdi)
  - Foretagelse af de fornødne korrektioner for at opgøre den ”skattemæssige aktivmasse”
  - Foretagelse af en opdeling af aktiverne dels i det, der indgår som aktier og dels i det, som ikke indgår
  - Beregning af procenten (fordeling af aktivmassen).
- Hvilke porteføljer opgørelsen er baseret på
- Hvordan aktiver i porteføljen er klassificeret, samt om og hvordan de er medregnet.
- Om aktier, der er lånt ud af fonden på et måletidspunkt, er inkluderet ved opgørelsen af aktiver/aktier m.v.

Udover årligt at indsende oplysninger til vurdering af, om anbringelsesgrænsen er overholdt, skal aktiebaserede investeringsselskaber også indberette om selskabets beholdning, udlodning af udbytter, samt køb og salg.

Ved indberetningen skal du oplyse, at der er tale om et investeringsselskab. Det fremgår af jeres registreringsbevis, om investeringsselskabet er registreret som aktie- eller obligationsbaseret.

Når du indberetter om investor, skal du oplyse, om der er tale om:

et aktiebaseret investeringsselskab, der er registreret på Skattestyrelsens liste over aktiebaserede investeringsselskaber.
et andet investeringsselskab, der ikke er registreret på Skattestyrelsens liste over aktiebaserede investeringsselskaber.
et rent obligationsbaseret investeringsselskab, hvor der kun er investeret i obligationer m.v.

Indberetningen om køb og salg samt beholdning pr. 31. december skal foretages årligt. Ved udlodning af udbytte til investorerne skal indberetningen foretages løbende.

Vær opmærksom på, at der gælder andre regler for, hvem der skal indberette, hvis aktierne ligger i depot i et pengeinstitut eller er indskrevet i en værdipapircentral.

Du kan læse mere om investeringsselskabers indberetning i indberetningsvejledningerne på siden Beviser og aktier i investeringsforeninger og selskaber (IFPA).

Reglerne om investeringsselskabers subjektive skattepligt findes i SEL § 3, stk. 1. nr. 19.

Reglerne om aktiebaserede investeringsselskaber findes i aktieavancebeskatningsloven § 19 B.

Reglerne om indsendelse af meddelelse og oplysninger i henhold til aktieavancebeskatningslovens § 19 B, stk. 4 og 6 findes i Bekendtgørelse 2022-08-10 nr. 1173.

Reglerne vedrørende videreudlodning til investorer findes i kildeskattelovens § 65.

For uddybende og fyldestgørende juridisk information, se Den juridiske vejledning om beskatning af gevinst og tab samt udlodninger fra investeringsselskaber, investeringsforeninger, SIKAV'er og værdipapirfonde mv.

Aktiebaserede investeringsselskaber (ABIS)

Sådan får I status som aktiebaseret investeringsselskab

Indsend oplysninger om anbringelsesgrænsen hvert år

Sådan ændrer I tidligere indsendte oplysninger

Når I ikke længere er et aktiebaseret investeringsselskab

Sådan indberetter I

Hvis I har spørgsmål

Lovgivning