Indberetning om Kryptoaktiver
Fristen for første indberetning er den 31. januar 2027.
Indberetningen skal indeholde transaktioner foretaget i indkomståret 2026.
Udbydere af kryptoaktivtjenester skal indberette oplysninger om transaktioner, der foretages via udbyderen, til skattemyndighederne i det land, hvor udbyderen er hjemmehørende.
De oplysninger, I indberetter til os, udveksler vi med andre EU-lande gennem DAC8-direktivet og andre deltagende jurisdiktioner gennem OECDs udvekslingsordning ‘Crypto Asset Reporting Framework’ (CARF).
Formålet med udvekslingen er globalt at sikre korrekt beskatning, men også at bekæmpe international skatteunddragelse og hvidvask gennem handel med kryptoaktiver.
I er omfattet af registreringspligten, hvis I udbyder kryptoaktivtjenester til danske og udenlandske brugere.
Indberetningspligten gælder for fysiske personer og juridiske enheder, der udbyder én eller flere kryptoaktivtjenester som led i sin erhvervsmæssige virksomhed.
I er også omfattet, hvis I enten:
- har fået tilladelse af Finanstilsynet til at udbyde kryptoaktivtjenester, jf. MiCA-forordningens artikel 63
- har givet Finanstilsynet besked, jf. MiCA-forordningens artikel 60.
Hvis I er i tvivl om, hvorvidt I er omfattet af pligten, skal I registrere jer for pligten, og vedlægge en redegørelse for jeres forretningsmodel. Herefter vil vi i Skattestyrelsen afgøre, om I er indberetningspligtige.
I skal oplyse om transaktioner foretaget af de kryptoaktivbrugere, som er kunde hos jer. Brugere kan være både fysiske personer og juridiske enheder.
I skal som udbyder indberette følgende transaktioner:
- Vekslingstransaktion: Veksling mellem indberetningspligtige kryptoaktiver og fiatvalutaer, eller veksling mellem en eller flere former for indberetningspligtige kryptoaktiver.
- Overførsel af indberetningspligtige kryptoaktiver: Flytning af et kryptoaktiv til eller fra en kryptoaktivbrugers kryptoaktivadresse eller -konto.
- Detailbetalingstransaktion: Overførsel af indberetningspligtige kryptoaktiver som betaling for varer eller tjenester til en værdi på mere end 50.000 USD (eller det tilsvarende beløb i en anden valuta).
NFT’er (non-fungible token) er som udgangspunkt også indberetningspligtige kryptoaktiver, medmindre I som indberetter vurderer, at aktivet ikke kan bruges til betalings- og investeringsformål. Vurderingen følger undtagelserne i forordning (EU) 2023/1114, navnlig med hensyn til begrænset udbredelse og visse utility tokens.
Under “Vejledning og hjælp” kan I finde mere information om, hvad der udgør hhv. vekslingstransaktioner og overførsler af indberetningspligtige kryptoaktiver.
Hvis I er indberetningspligtig udbyder af kryptoaktivtjenester, skal I registreres som indberetningspligtig på virk.dk, før I kan indberette til os. Det kan I gøre her:
Tilmelding som indberetningspligtig for finansielle virksomheder mv. (virk.dk)
Indberetningsløsningen vil være klar i TastSelv Erhverv i januar 2027, hvor der kan foretages fil-upload.
De indberetningspligtige oplysninger skal afleveres i det prædefinerede XML-format, som I finder under "Vejledning og hjælp".
Fra den 1. januar 2026 er det et krav, at I indhenter en egenerklæring fra de brugere, der benytter jeres platform. Det skal I, fordi der er fastsat en række krav til den viden, I har om dem. Brugerne må ikke få adgang til at foretage indberetningspligtige transaktionener på jeres platform, før I har indhentet gyldig egenerklæring.
Egenerklæringen skal:
- indeholde en række bestemte oplysninger. Hvilke oplysninger afhænger af, om brugeren er en juridisk enhed eller en fysisk person
- være underskrevet enten fysisk eller digitalt med fx MitID. I kan også benytte en tredjepart til at indhente egenerklæringen på jeres vegne, det er dog fortsat jeres ansvar at sikre korrektheden af de indhentede egenerklæringer.
- Der er ikke ingen formkrav til en egenerklæring.
Brugere oprettet før 1. januar 2026
Hvis brugeren har oprettet sig før den 1. januar 2026, skal I have indhentet egenerklæringen senest den 1. januar 2027. Det betyder, at I senest 31. oktober 2026 skal have foretaget første anmodning om egenerklæring til brugeren. Det gælder både brugere, som er fysiske personer og juridiske enheder.
Hvis I allerede har indhentet egenerklæringer fra brugeren om identifikation af finansielle konti med tilknytning til udlandet, kan I bruge denne i stedet for at indhente en ny.
Det kræver dog, at erklæringen opfylder de oplysninger, som beskrevet i afsnittene nedenfor vedrørende oplysninger, når brugeren er en fysisk person eller juridisk enhed.
Er brugeren en fysisk person, skal egenerklæringen indeholde:
- For- og efternavn
- Bopælsadresse
- Den jurisdiktion eller jurisdiktioner, hvor vedkommende er skattemæssigt hjemmehørende
- Skatteregistreringsnummer eller -numre (TIN) for hver jurisdiktion, hvor vedkommende er skattemæssigt hjemmehørende
- Fødselsdato
- En underskrift eller være digitalt bekendtgjort (fx med MitID)
Er brugeren en jurdisk enhed, skal egenerklæringen indeholde:
- Juridisk navn
- Adresse
- Den jurisdiktion eller jurisdiktioner, hvor enheden er skattemæssigt hjemmehørende
- Skatteregistreringsnummer eller -numre (TIN) for hver jurisdiktion, hvor enheden er skattemæssigt hjemmehørende
- Hvis enheden er en indberetningspligtig bruger, skal I også indhente oplysning om enhedens kontrollerende person- eller personer.
- For hver kontrollerende person skal der indhentes en egenerklæring, som følger krav til egenerklæring for fysiske personer.
- Hvis enheden klassificerer sig, som en aktiv enhed eller undtagen person, skal enheden oplyse jer om de relevante oplysninger for at blive behandlet som en aktiv enhed eller undtagen person.
- En underskrift eller være digital bekendtgjort (fx med MitID)
Hvis I får grund til at tro, at den oprindelige egenerklæring er forkert eller upålidelig som følge af ændringer i omstændighederne, skal I enten:
- Indhente ny gyldig egenerklæring
- Indhente en rimelig forklaring fra brugeren. Der hvor det er relevant, skal I have dokumentation til støtte for gyldigheden af den oprindelige egenerklæring.
Sender brugeren ikke en ny gyldig egenerklæring, skal I sanktionere brugeren. Læs mere om, hvordan det skal forløbe i afsnittet nedenfor "Iværksæt sanktioner, hvis brugeren ikke afgiver oplysninger".
Som udbyder af kryptoaktiver er I forpligtet til at iværksætte sanktioner mod en bruger, hvis brugeren ikke afgiver de påkrævede oplysninger.
Det skal I gøre, inden I sanktionerer
I skal først anmode brugeren om at afgive de manglende oplysninger. Sker det ikke, skal I påminde brugeren 2 gange.
Hvis brugeren stadig ikke har afgivet oplysninger efter 60 dage fra første anmodning, skal I forhindre brugeren I at foretage indberetningspligtige transaktioner på sin konto.
Eksempel: Forløb, hvis brugeren ikke indsender egenerklæring
I eksemplet nedenfor, kan du se, hvad du skal gøre, når en bruger ikke indsender en ny egenerklæring. Fra trin 2 til sidste trin er der gået de 60 dage, der må gå fra jeres 1. anmodning til I sanktionerer brugeren.
- 31. oktober: I opdager behov for ny egenerklæring
I konstaterer, at der er sket ændringer i omstændighederne, som medfører, at I tror eller får grund til at tro, at den oprindelige egenerklæring er forkert eller upålidelig. - 1. november: I anmoder brugeren om ny
I sender 1. anmodning til brugeren om at indsende en ny egenerklæring. - 20. november: I sender 1. påmindelse
I sender 1. påmindelse til brugeren om at indsende ny egenerklæring - 10. december: I sender 2. påmindelse
I sender 2. påmindelse til brugeren om at indsende ny egenerklæring. - 31. december: I sanktionerer brugeren efter 60 dage
Hvis brugeren stadig ikke har indsendt ny egenerklæring eller indsendt en rimelig forklaring og dokumentation, skal I forhindre brugeren i at foretage indberetningspligtige transaktioner.
Her finder I links til udgivelser, herunder guides og FAQ’er, fra OECD og EU om CARF og DAC8 vedrørende kryptoaktiver.
Nogle af udgivelserne henvender sig primært til landenes skatteadministrationer, men de kan også i nogen grad tjene som vejledning for dig som indberetter.
Svar:
Udveksling mellem OECD-lande
Følgende lande og jurisdiktioner har tilkendegivet, at de i 2027 vil udveksle oplysninger om 2026 med hjemmel i den multilaterale aftale om Automatisk Udveksling af Oplysninger under Rammen for Indberetning af Kryptoaktiver:
Brasilien, Caymanøerne, Chile, Colombia, Cookøerne, Gibraltar, Guernsey, Island, Indonesien, Isle Of Man, Israel, Japan, Jersey, Kazakhstan, Liechtenstein, New Zealand, Norge, San Marino, Sydafrika, Sydkorea, Uganda, og Storbritannien.
Udveksling mellem Danmark og Færøerne
Endvidere har Danmark og Færøerne indgået en separat aftale om tilsvarende udveksling som ses her:
Udveksling indenfor EU
Følgende lande og jurisdiktioner vil udveksle tilsvarende oplysninger med Danmark med hjemmel i Rådets Direktiv (EU) 2023/2226 af 17. oktober 2023 om ændring af direktiv 2011/16/EU om administrativt samarbejde på beskatningsområdet (DAC 8):
Belgien, Bulgarien, Cypern, Estland, Finland, Frankrig, Grækenland, Irland, Italien, Kroatien, Letland, Litauen, Luxembourg, Malta, Nederlandene, Polen, Portugal, Rumænien, Saint-Barthélemy (fransk besiddelse med egen landekode BL), Slovakiet, Slovenien, Spanien, Sverige, Tjekkiet, Tyskland, Ungarn og Østrig.
Detailbetalingstransaktioner er defineret ved overførsler af midler i relevante kryptoaktiver for en vare, hvor værdien af varen overstiger 50.000 USD eller samme værdi i anden valuta eller aktiv.
I forhold til indberetningen skal disse overførsler indberettes på aggregeret niveau for den enkelte Kryptopaktiv Bruger.
Ved indberetning af navnet på et kryptoaktiv under CryptoAsset elementet i XML-skemaet. Det er på internationalt niveau besluttet, at navnet i udgangspunktet skal indberettes som DTI-koden for aktivet, som det er tildelt efter ISO-24165 standarden.
Hvor der ikke findes en DTI-kode for aktivet, bruges der i stedet kryptoaktivets fulde navn.
SEMP - Specified electronic money products (CARF) og EMT’er - E-money tokens (EU) er stablecoins, der opfylder en række krav for likviditet og indløsning og som ved opfyldelsen af alle disse krav kan blive anset for at være E-penge.
I EU er disse tokens reguleret af Rådets direktiv 2009/110/EF af 16. september 2009 (E-penge direktivet). Tokens, der er udstedt af et godkendt finansielt institut under dette direktiv, skal indberettes under CRS og ikke til DAC8/CARF.
Du kan se listen af godkendte udstedere i EU hos ESMA: