Sådan søger du om omkostningsgodtgørelse, når du klager over en afgørelse
Værd at vide om omkostningsgodtgørelse
Privatpersoner, virksomheder, visse foreninger og institutioner, dødsboer samt selskaber og fonde kan søge om omkostningsgodtgørelse, når de er part i en sag. Du er part i en sag, hvis du opfylder mindst ét af disse kriterier:
- du er berettiget til at klage over en afgørelse i en skatte-, told- eller afgiftssag
- du er berettiget til at indbringe en sag for domsstolene,
- du er blevet inddraget i sagen af myndighederne, eller
- du i øvrigt kan anerkendes som part i sagen.
Dit krav på omkostningsgodtgørelse bortfalder 3 år efter, at din klagesag er endelig afsluttet og fristen for at indbringe sagen for næste instans, er udløbet. Din ansøgning om omkostningsgodtgørelse skal være modtaget i Skattestyrelsen, inden forældelsesfristen udløber.
Om du kan få omkostningsgodtgørelse, afhænger af den enkelte sag, og om den opfylder nogle bestemte krav. Nedenfor kan du se eksempler på, hvilke typer af sager der som udgangspunkt har mulighed for at få omkostningsgodtgørelse, og hvilke typer af sager der ikke har.
Eksempler på sager, hvor du kan søge omkostningsgodtgørelse:
- Klager til Skatteankestyrelsen, til et skatteankenævn eller til Landsskatteretten samt sager hvor disse afgørelser bliver genoptaget af den pågældende instans.
- Sager, som Skatte- og Vækstministeriet har indbragt for Landsskatteretten eller domstolene.
- Sager, hvor afgørelser, der er truffet af de administrative klageinstanser, bliver indbragt for domstolene, herunder afgørelser truffet af et vurderingsankenævn eller et motorankenævn.
- Sager, der fra 1. juli 2020 bliver indbragt direkte for domstolene, hvor et skatteankenævn, Skatteankestyrelsen eller Landsskatteretten kan træffe afgørelse.
- Sager, der bliver bragt for EU-domstolen, hvor du er part.
Eksempler på sager, hvor du ikke kan få omkostningsgodtgørelse:
- Sager vedrørende told, afgifter, arbejdsgiverkontrol eller registrering af køretøjer, hvis sagen skal afgøres af Skatteankestyrelsen.
- Klager over afgørelser efter Inddrivelsesloven.
- Klager til et vurderingsankenævn og et motorankenævn, hvor sagen bliver indbragt for domstolene, uden at vurderings- og motorankenævnet har truffet afgørelse i klagesagen.
- Sager, der er blevet afvist på grund af fx manglende kompetence, manglende begrundelse eller overskridelse af klagefristen.
- Klager over omkostningsgodtgørelse.
- Klager over sager, der handler om refusion af udbytteskat. Gælder for sagkyndig bistand udført fra den 1. januar 2020 og derefter.
- Klager over afslag på anmodninger om refusion af udbytteskat. Gælder for sagkyndig bistand udført fra den 1. januar 2020 og derefter.
Du kan søge om omkostningsgodtgørelse for følgende udgifter:
- Udgifter til advokat, revisor eller lignende rådgiver.
- Udgifter til syn og skøn. Ved syn og skøn bliver der fremskaffet et bevis, der ellers ikke ville eksistere i sagen. Et syn og skøn betegnes også som en isoleret bevisoptagelse uden retssag.
- Udgifter til sagkyndige erklæringer og andet bevismateriale, bortset fra lovpligtig dokumentation for kontrollerede transaktioner.
- Pålagte sagsomkostninger og retsafgifter.
- Rejseudgifter for den rådgiver, der repræsenterer dig i forbindelse med din klagesag.
Hvis der i klagesagen indgår spørgsmål, som du ikke kan få omkostningsgodtgørelse for, skal udgifterne trækkes fra det beløb, som du søger om godtgørelse for.
Hvis domstolene tilkender dig sagsomkostninger, eller du får offentlig retshjælp, skal de beløb trækkes fra dine godtgørelsesberettigede udgifter.
Du får ikke godtgørelse for moms, hvis du kan trække moms af dine udgifter til rådgiver fra.
Du kan ikke få godtgjort klagegebyret til Skatteankestyrelsen.
Du kan få dækket 100 % af de udgifter, der er berettiget til godtgørelse, hvis du har fået fuldt eller overvejende medhold i en klagesag. Hvis en retssag er blevet rejst på Skatte- og Vækstministeriets initiativ, kan du også få dækket alle dine udgifter.
Hvis du kun har fået medhold i mindre grad eller slet ikke har fået medhold, kan du få dækket 50 % af dine udgifter.
Er sagen ikke afsluttet, bliver omkostningsgodtgørelsen udbetalt aconto med forbehold for, at vi kan forlange beløb betalt helt eller delvist tilbage, hvis det viser sig, at vi har udbetalt omkostningsgodtgørelse, som du ikke var berettiget til. Ved sagens afslutning tager vi stilling til det endelige beløb ud fra graden af medhold i sagen. Godtgørelse, der bliver udbetalt aconto, fastsætter vi til 50 % af de udgifter, der er berettiget til godtgørelse.
Der kan desuden være givet forhåndstilsagn om, at udgifter til syn og skøn ved Skatteankestyrelsen, et skatteankenævn, Landsskatteretten eller Skatterådet skal godtgøres med 100 %.
Vi kan udbetale omkostningsgodtgørelse med forbehold for tilbagebetaling, hvis vi vil undersøge, om størrelsen af udgifterne er rimelig fx rådgiverens honorar.
Sådan gør du
For at søge om omkostningsgodtgørelse skal du udfylde en ansøgningsblanket. Det er vigtigt, at du sørger for, at blanketten bliver underskrevet af de korrekte parter.
Sammen med din ansøgning via den digitale blanket eller pdf-blanketten skal du vedlægge dokumentation for klagesagen og det beløb, du ansøger om at få godtgjort.
Oplysningerne, du skal udfylde i blanketten, og dokumentationen, som du skal vedlægge, afhænger af, hvilke udgifter du søger om godtgørelse for.
Ansøgningsblanketten kan udfyldes af dig eller den rådgiver (fx advokat eller revisor), som du har brugt under din klagesag, eller en helt tredje person fx en anden rådgiver eller en privat person.
Hvis din ansøgning om omkostningsgodtgørelse skal varetages af en tredje person, og vedkommende ikke er en professionel rådgiver, skal der vedlægges relevant dokumentation, fx i form af en fuldmagt.
Vi opfordrer dig til også at udfylde de felter i blanketten, hvor der står, at det er frivilligt at udfylde dem, hvis du har oplysningerne. Det vil lette sagsbehandlingen.
Udfyld ansøgningsblanketten digitalt eller som pdf (blanket 02.008)
Husk at udfylde en blanket for hver af dine klagesager
Hvis du har flere klagesager, er det en fordel, at du udfylder en ansøgningsblanket pr. klagesag. Du må gerne vedhæfte flere fakturaer, hvis de vedrører samme klagesag.
Husk at udfylde en ansøgning for hver rådgiver, du har fået hjælp af
Hvis du har haft flere rådgivere til at hjælpe med din klagesag, skal du udfylde en ansøgning for hver af dem.
Udfyld en ansøgning for hver instans, der har behandlet din klagesag
Hvis din klagesag har været behandlet ved flere instanser, kan du med fordel udfylde en ansøgning for hver af dem. Det letter vores sagsbehandling betydeligt. Hvis det endnu ikke er afgjort, hvilke instanser der skal behandle din klagesag, og du søger om et forudbetalt acontobeløb, kan du naturligvis ikke gøre dette.
Husk at trække udgifter fra, der ikke er berettiget til omkostningsgodtgørelse
Hvis der i din ansøgning indgår udgifter, der ikke er omfattet af ordningen om omkostningsgodtgørelse, skal de pågældende udgifter trækkes fra det beløb, du søger om godtgørelse for.
Hvem skal underskrive blanketten?
Både du og den rådgiver, som du har brugt under klagesagen, skal underskrive ansøgningen. I skal underskrive den digitale ansøgningsblanket med MitID.
Bemærk, at ansøgningsblanketten skal underskrives af de korrekte parter. En person, der udfylder på vegne af den godtgørelsesberettigede, skal ikke underskrive. Læs nærmere om signering og underskrifter i vejledningen for de enkelte blanketter.
Hvis du fx er mindreårig eller har en værge, skal den, der har forældremyndigheden, eller din værge underskrive ansøgningen på dine vegne. Brug feltet Yderligere dokumentation til at beskrive partsrepræsentationsforhold så som værgemål, forældremyndighed, fremtidsfuldmagter, dødsboer mv. I den forbindelse skal du indsende relevant dokumentation.
Underskriv blanketten inden for 30 dage
Hvis den digitale ansøgningsblanket ikke bliver underskrevet af jer begge inden 30 dage fra udfyldelsestidspunktet, bortfalder ansøgningen automatisk. Du vil derfor skulle starte forfra med at udfylde ansøgningen, hvis du fortsat ønsker at søge om omkostningsgodtgørelse.
Sammen med ansøgningen om omkostningsgodtgørelse for udgifter til advokathjælp og lignende rådgivning, skal du sende følgende dokumentation:
- De regninger for udgifter til sagkyndig bistand mv., som du søger godtgørelse for, samt en kort beskrivelse af det udførte arbejde og en opgørelse af det antal timer, den sagkyndige har brugt.
- Eventuelle udgifter, der ikke kan søges godtgørelse for, skal klart fremgå af regningen.
- Den afgørelse, kendelse eller dom, der er afsagt i din sag, hvis den foreligger.
- Den første indgivne klage, stævning, anmodning om genoptagelse, underretning fra myndighederne om videreførelse af sagen eller anmodning om ophævelse af dobbeltbeskatning, som ligger til grund for ansøgningen.
- Den afgørelse, du har klaget over.
- Meddelelse fra Skatteankestyrelsen om visitering, hvis den foreligger.
- Tilkendegivelse om at sagen ønskes behandlet af Landsskatteretten, hvis det er relevant.
- Den vejledende udtalelse fra den pågældende administrative klageinstans om graden af medhold, hvis du ansøger for en sag, der er afsluttet ved Skatteankestyrelsen, et skatteankenævn, Landsskatteretten eller Skatterådet.
- Hvis du søger om at få dækket dine udgifter i forbindelse med behandling ved mere end én instans, kan du med fordel ansøge særskilt pr. instans. Regningerne skal være delt op med hensyn til størrelsen af honoraret for arbejdet ved hver instans samt vise oplysninger om det antal timer, der er brugt pr. instans.
- Honoraraftalen i skriftlig form eller, hvis den ikke er nedskrevet, en skriftlig redegørelse for honoraraftalens indhold. Du kan udelade tekst i honoraraftalen, som er underlagt rådgiverens tavshedspligt.
Vi kan indhente yderligere dokumentation, hvis det er nødvendigt for vores behandlingen af ansøgningen.
Vedlæg fuldmagt, hvis du får hjælp af en person, der ikke er professionel
Hvis din ansøgning om omkostningsgodtgørelse skal varetages af en tredje person, og vedkommende ikke er en professionel rådgiver, skal der også vedlægges relevant dokumentation, fx i form af en fuldmagt.
Hvis du også ønsker at søge om at få godtgjort udgifter til syn og skøn i forbindelse med din klagesag, skal du ansøge om det i en særskilt ansøgning.
Det vil sige, at du både skal udfylde en ansøgningsblanket om godtgørelse for udgifter til advokathjælp og lignende rådgivning og en ansøgningsblanket om godtgørelse for udgifter til syn og skøn.
Udfyld ansøgningsblanketten digitalt eller som pdf (blanket 02.054)
Der gælder særlige regler for krav til dokumentation af syn og skønssager.
Du skal sende os følgende dokumentation sammen med ansøgningen for godtgørelse for syn og skøn:
- Forhåndstilsagn fra Skatteankestyrelsen om at udgifter til syn og skøn kan godtgøres fuldt ud, hvis du har fået et sådant.
- Domstolens godkendelse af, at der bliver afholdt syn og skøn.
- Afgørelse fra Skatteankestyrelsen om, at udgifter til syn og skøn kan godtgøres fuldt ud, hvis du har en sådan.
- Faktura fra den person, der har foretaget synet.
- Domstolens godkendelse af skønsmandens faktura.
- Domstolens afgørelse om den foreløbige fordeling og/eller endelige fordeling af udgifterne til syn og skøn.
Alle personer, virksomheder, foreninger, fonde, sammenslutninger, faglige foreninger, interesseorganisationer, arbejdsgivere mv. kan som udgangspunkt give et økonomisk tilskud til at dække dine udgifter i forbindelse med sagen.
Tilskuddet ændrer ikke noget i forhold til de udgifter, du kan søge om omkostningsgodtgørelse for.
Den eller de personer, der eventuelt har givet et økonomisk tilskud, skal dog oplyse os om tilskuddets størrelse, og hvem der har modtaget tilskuddet.
Udfyld pdf-blanket om tilskud (blanket 03.064)
Det tilskud, du har modtaget, kan være skattepligtigt.
Tilskuddet kan fx være skattepligtigt i tilfælde af ligningslovens § 7Q:
- Hvis tilskuddet og den udbetalte omkostningsgodtgørelse overstiger udgifterne.
- Hvis tilskudsgiveren ikke har en retlig interesse i sagen.
- Hvis det er aftalt, at rådgiverens honorar udgør en andel af den gevinst, som den godtgørelsesberettigede opnår i sagen.
Sådan gør vi
Det er Skattestyrelsen, der behandler og træffer afgørelse i sager om omkostningsgodtgørelse, herunder også om graden af medhold i klagesagen.
Vi vurderer alle ansøgninger individuelt og kan indhente yderligere dokumentation til brug i vores sagsbehandling, hvis vi vurderer, at det er nødvendigt. Det kan blandt andet være regnskabsmateriale med bilag fra din rådgiver, time-/sagsregnskab, redegørelse for det arbejde, der er udført, og lignende dokumentation.
I vores afgørelse indgår der også en vurdering af, om størrelsen af honoraret i sagen er rimeligt, og om godtgørelsen skal udbetales med forbehold for eventuel tilbagebetaling.
Hvis du får godkendt din ansøgning om omkostningsgodtgørelse, er det Skattestyrelsen, der udbetaler pengene. Beløbet bliver udbetalt direkte til din eller din sagkyndiges NemKonto.
Hvis du har ret til at få omkostningsgodtgørelse, kan du overdrage dit krav på godtgørelse til en sagkyndig, fx en revisor eller advokat. I den forbindelse udbetaler vi godtgørelsen direkte til den sagkyndige.
Hverken du eller din rådgiver skal betale skat af godtgørelsen.
Du har ikke ret til fradrag for de udgifter, som du har haft i forbindelse med din skatte- eller afgiftssag.
Virksomheder kan dog få fradrag for udgifter til sagkyndig bistand mv. i tilfælde af, at de ikke får omkostningsgodtgørelse.
Eventuelt krav om tilbagebetaling
Hvis du får godkendt din ansøgning om omkostningsgodtgørelse, og det efterfølgende viser sig, at du har fået udbetalt godtgørelse, du ikke var berettiget til, kan vi forlange, at du betaler beløbet tilbage.
For uddybende og fyldestgørende juridisk information, se Den juridiske vejledning om Omkostningsgodtgørelse i forbindelse med klagesager