Aktiesparekonto

Kun personer, der er fuldt skattepligtige til Danmark, kan oprette en aktiesparekonto i Danmark. Når man har fast bopæl i Danmark, er man som udgangspunkt fuldt skattepligtig til Danmark. Børn under 18 kan også eje en aktiesparekonto, og barnets aktiesparekonto beskattes uafhængigt af forældrene.

Du kan ikke eje en aktiesparekonto sammen med andre, heller ikke sammen med en ægtefælle. En aktiesparekonto kan kun have én ejer.

Virksomheder og selskaber kan ikke oprette en aktiesparekonto.

Du må kun eje én aktiesparekonto.

Har du allerede en aktiesparekonto, skal denne lukkes, inden du må oprette en ny aktiesparekonto. Ønsker dit nye pengeinstitut dokumentation for, at din tidligere aktiesparekonto i et andet pengeinstitut er lukket, skal du have dokumentation fra det pengeinstitut, hvor du havde din tidligere aktiesparekonto.

Hvis du har oprettet flere aktiesparekonti, er det den første aktiesparekonto, du har oprettet, der er gyldig, og det er kun den først oprettede aktiesparekonto, du kan få skattefordel af.

Har du oprettet en aktiesparekonto, der ikke er gyldig, skal du kontakte dit pengeinstitut og få den ugyldige aktiesparekonto ændret til et almindeligt depot og en almindelige konto.

Du har dog mulighed for at anmode Skattestyrelsen om tilladelse til, at en senere oprettet aktiesparekonto anses for den gyldige i stedet for den først oprettede aktiesparekonto. Det er en betingelse, at den senere oprettede aktiesparekonto er oprettet den 1. januar 2022 eller derefter, og det er også en betingelse, at du ikke har foretaget investeringer på den først oprettede aktiesparekonto.

Du skal indsende din anmodning skriftligt – enten digitalt eller som almindeligt brev, og du skal for hver af dine aktiesparekonti vedlægge følgende dokumentation:

• Hvilket pengeinstitut aktiesparekontoen er oprettet hos.
• Aftalenummer/kontonummer på aktiesparekontoen.
• Oprettelsestidspunkt for kontoen.
• Konto- og depotudskrifter fra pengeinstituttet, der viser, hvilke indskud, handler, hævninger mv. der er foretaget på aktiesparekontoen.
• Hvilken dato aktiesparekontoen evt. er lukket.

Sådan kan du indsende din anmodning digitalt:

1. Log på skat.dk/borger
2. Vælg Kontakt
3. Vælg Skriv til os
4. Vælg Indkomst og fradrag
5. Vælg Indkomst og fradrag 2024 (Forskudsopgørelse)
6. Vælg Aktier, værdipapirer, bitcoins og kryptovaluta
7. Start din besked med overskriften ”Dobbeltoprettede aktiesparekonti”, skriv beskeden (anmodningen) og vedhæft dokumentation
8. Klik på Send.

Du kan også sende din anmodning som almindeligt brev, der adresseres til Skattestyrelsen, Persondata 8, Nykøbingvej 76, Bygning 45, 4990 Sakskøbing.

Hvis en anden indsender anmodningen på dine vegne, skal denne have en fuldmagt fra dig, som skal vedlægges anmodningen.

Hvis du skifter pengeinstitut, er det muligt at overføre din aktiesparekonto til det nye pengeinstitut. Det er en forudsætning, at der er indgået en aftale mellem dig, som ejer af aktiesparekontoen, det afgivende pengeinstitut og det modtagende pengeinstitut. 

Er der indgået aftale om, at aktiesparekontoen overføres til det nye pengeinstitut, udløser det ingen beskatning, og et eventuelt tab kan overføres til den fortsættende aktiesparekonto.

Loftet for indskud på aktiesparekontoen er 166.200 kr. for kalenderåret 2025 (135.900 i 2024).

Du kan altid sælge værdipapirer og hæve indeståender på aktiesparekontoen, men du skal være opmærksom på indskudsloftet, hvis du vil indskyde og investere på aktiesparekontoen igen.

Indskudsloftet gælder den enkelte aktiesparekontoejer, og en ægtefælle kan ikke foretage indskud over indskudsloftet, selvom den anden ægtefælle ikke har udnyttet indskudsloftet.

Når du skal vurdere, om du i 2025 kan indskyde mere på din aktiesparekonto uden at overstige indskudsloftet, skal du tage udgangspunkt i kursværdien den 31. december 2024. Hvis kursværdien den 31. december 2024 er mindre end 166.200 kr., kan du i 2025 indskyde forskellen mellem 166.200 kr. og kursværdien den 31. december 2024.

Du kan altid foretage indskud til betaling af skatten. Det gælder også, selvom du med indskuddet til betalingen af skatten kommer over indskudsloftet. Du behøver derfor ikke at sælge værdipapirer på aktiesparekontoen for at komme under indskudsloftet, når skatten skal betales. Indskud til betaling af skatten skal foretages i det kalenderår, hvor skatten forfalder til betaling. Du vil modtage oplysning fra dit pengeinstitut om, hvor meget du skal betale i skat. 

Kommer du til at indskyde for meget på din aktiesparekonto, skal du udlodde (hæve) det overskydende beløb igen, så snart du opdager fejlen. Der vil blive pålagt en afgift på 3% hvert år af det overskydende beløb.

Hvis dine værdipapirer stiger til en værdi over indskudsloftet, behøver du ikke at gøre noget, men du kan ikke foretage yderligere indskud. Hvis du fx har købt aktier for 100.000 kr. i 2023, og værdien er steget til 175.000 kr. den 31. december 2024, kan du ikke indskyde mere i 2025, men du behøver ikke at sælge aktier for at undgå afgiften på de 3%.

Pengeinstituttet beregner og indbetaler afgiften automatisk via din aktiesparekonto.

Indskudsloftet har tidligere været

På din aktiesparekonto, kan du investere i aktier, der er optaget til handel på et reguleret marked eller multilaterale handelsfaciliteter og investeringsbeviser i minimumsbeskattede investeringsinstitutter, hvor mindst 50% af aktiverne består af aktier.

Fra 1. januar 2020 kan du også investere i de aktiebaserede investeringsselskaber, som har registreret sig hos Skattestyrelsen. 

Det gælder dog kun, hvis:

• De aktier og anparter, der står på listen, er optaget til handel på et reguleret marked eller en multilateral handelsfacilitet, eller
• De investeringsbeviser, der står på listen, er omsættelige.

Du finder den aktuelle liste over aktiebaserede investeringsselskaber på siden Beviser og aktier i investeringsforeninger og selskaber (IFPA).

Hvis du ved en fejl køber aktiver, som ikke må indgå på aktiesparekontoen, så anses aktiverne for aldrig at have indgået på aktiesparekontoen. Aktiverne vil dermed blive taget ud af aktiesparekontoen med tilbagevirkende kraft fra erhvervelsestidspunktet og anses for erhvervet uden for aktiesparekontoen. Konsekvensen er, at du skal oplyse gevinst og tab på disse aktiver på årsopgørelsen.

Du beskattes med 17 % af afkastet på aktiesparekontoen. Afkastet opgøres efter lagerprincippet ved årets udgang. Lagerbeskatningen betyder, at der betales skat af forskellen mellem værdien af alle aktiver (værdipapirer, kontantbeholdning og årets udbytter) ved årets slutning og værdien af alle aktiver (værdipapirer og kontantbeholdning) ved årets begyndelse. Alle indskud i året lægges til primoværdien (for at de ikke blive beskattet). Alle udlodninger (hævninger) i året fratrækkes primoværdien (de skal indgå i beskatningsgrundlaget).

Der kan henvises til eksempler på opgørelse af beskatningsgrundlag i forarbejderne til § 13 i forslag til aktiesparekontoloven L26, samling 2018-19, Forslag til Aktiesparekontolov (retsinformation.dk).

Gevinst eller tab på aktiesparekontoen beskattes ikke på din årsopgørelse. Det er dit pengeinstitut, der opgør årets afkast og beregner og indbetaler skatten på dine vegne.

Pengeinstituttet underretter dig om årets afkast, og den skat der skal betales. Pengeinstituttet hæver til betaling af skatten på din aktiesparekonto.

Årets beskatningsgrundlag kan være positivt eller negativt.

Hvis beskatningsgrundlaget er negativt (du har haft tab på din investering i året), opgør pengeinstituttet en negativ skat, som fremføres til fradrag i aktiesparekontoskat for efterfølgende kalenderår. Fradraget skal ske i det tidligst mulige kalenderår, hvor der igen er positivt afkast på aktiesparekontoen til beskatning.

Hvis en aktiesparekonto lukkes med en uudnyttet negativ skat, så mistes muligheden for at bruge denne negative skat senere. Den går tabt og kan ikke anvendes til fradrag i skat på en senere nyoprettet aktiesparekonto.

Flytter du til udlandet, og er du ikke længere fuldt skattepligtig til Danmark, kan du beholde din aktiesparekonto i Danmark, men du kan ikke foretage nye indskud på kontoen.

Du kan få ændret beskatningen af din aktiesparekonto til reglerne for begrænset skattepligt. Som begrænset skattepligtig skal du kun betale 15% i skat af de udbytter, du modtager fra danske værdipapirer på din aktiesparekonto.

For at få ændret beskatningen til begrænset skattepligtig skal du kontakte dit pengeinstitut og sende dem en bekræftelse fra Skattestyrelsen på, at du er begrænset skattepligtig til Danmark.

For at få en bekræftelse fra Skattestyrelsen på, at du er begrænset skattepligtig, skal du anvende blanket 02.044, som du finder under Blanketter på skat.dk. Det er vigtigt, at du på blanketten tydeligt anfører, at blanketten skal bruges i forbindelse med begrænset skattepligt af en Aktiesparekonto.

Har du modtaget en PAL-fritagelse (blanket 07.058) i forbindelse med, at du er flyttet til udlandet, kan denne i stedet bruges som dokumentation for begrænset skattepligt af Aktiesparekontoen, og det er ikke nødvendigt også at indhente bekræftelse på blanket 02.044.

Dit pengeinstitut skal senest 8 uger efter betaling af skat og eventuel afgift af aktiesparekontoen underrette dig om det beskatningsgrundlag, skat og evt. afgiftsgrundlag og afgift, de har opgjort for din aktiesparekonto.

Hvis du vil klage over den aktiesparekontoskat og/eller -afgift, eller det beskatnings- og afgiftsgrundlag, som dit pengeinstitut har opgjort og indberettet, kan du klage til Landsskatteretten.

Træffer Skattestyrelsen en afgørelse vedrørende din aktiesparekonto, kan du klage over afgørelsen.

Klagen skal være indsendt senest 3 måneder efter modtagelsen af underretningen fra pengeinstituttet eller afgørelsen fra skatteforvaltningen.

Når du indsender din klage, skal du vedlægge:

• Din begrundelse for klagen, herunder på hvilke punkter du mener, at skatten eller afgiften er opgjort forkert.
• Den afgørelse eller underretning som du klager over.
• Pengeinstituttets eventuelle kommentarer til din begrundelse.
• Andre dokumenter der underbygger din klage.

På skatteankestyrelsen.dk kan du læse mere om, hvordan man klager.

Hvis du har oprettet en form for aktiesparekonto i udlandet, vil den ikke være omfattet af de danske skatteregler for beskatning af en aktiesparekonto. En sådan konto vil blive anset for at være et frit depot efter danske skatteregler.