Afgifter for fiskeri, færgefart og luftfart
Færgefart og luftfart
Alle vil fremover få en faktura, når de køber brændstof, hvor den nye CO2-afgift fremgår. Du har mulighed for at få din CO2-afgift delvist godtgjort i en periode frem mod 2029. Fra og med 2030 skal der betales fuld CO2-afgift.
Der er fortsat mulighed for afgiftsfritagelse for energi, NOx - og svovlafgift af brændstoffet.
Der sker en indfasning af CO2-afgiften frem mod 2030.
| År | Godtgørelsen i brøker | Godtgørelsen i procent |
|---|---|---|
| 2025 | 400/750 | 53,33 % |
| 2026 | 320/750 | 42,67 % |
| 2027 | 240/750 | 32,00 % |
| 2028 | 160/750 | 21,33 % |
| 2029 | 80/750 | 10,67 % |
| 2030+ | 0/750 | 0 % |
Det betyder, at du fx i 2025 kan få tilbagebetalt 53,33 % af den CO2-afgift, der fremgår af din faktura.
Særligt for fiskeri
Store erhvervsmæssige fiskerfartøjer (5 bruttotons eller mere) er pålagt CO2-afgift af brændstof pr. 1. januar 2025 med indfasning frem mod 2030.
Pr. 1. januar 2026 er der trådt en ny lov i kraft, som betyder, at fiskeriet midlertidigt er suspenderet (fritaget) for at betale CO2-afgift af brændstof for 2025. CO2-afgiften for fiskeriet er også blevet suspenderet for 2026, 2027 og 2028. Fra og med 2029 indfases CO2-afgiften igen for fiskeriet.
Fiskeriet har i 2025 kunnet anmode om delvis godtgørelse for CO2-afgift på 53,33 %. Med den nye lov pr. 1. januar 2026 er CO2-afgiften for fiskeriet suspenderet. Det betyder, at fiskerivirksomheder kan anmode om refusion for differencen mellem den delvise godtgørelse og den fulde CO2-afgift for fakturering af brændstof for året 2025.
Der er fortsat mulighed for afgiftsfritagelse for energi, NOx - og svovlafgift af brændstoffet.
Anmod om refusion hos Landbrugs- og Fiskeristyrelsen
Hvis du ønsker at anmode om refusion for differencen mellem den delvise godtgørelse via Skattestyrelsen og den fulde CO2-afgift for fakturering af brændstof for året 2025, skal du kontakte Landbrugs- og Fiskeristyrelsen.
Du kan kontakte Landbrugs- og Fiskeristyrelsen på telefonnr. 72 18 58 49 og få vejledning.
Du kan også kontakte dem via mail på tilskud@lfst.dk
Den nye lov fra 1. januar 2026 betyder, at CO2-afgiften for fiskeri er suspenderet.
Det betyder, at du kan få leveret brændstof uden CO2-afgift, hvis du har en fritagelsesbevilling.
Der sker en indfasning af CO2-afgiften frem mod 2030.
Fiskeri vil igen blive pålagt en CO2-afgift fra den 1. januar 2029.
Du vil derfor fra 2029 få en faktura, når du køber brændstof, hvor den nye CO2-afgift fremgår. Du har mulighed for at få din CO2-afgift delvist godtgjort i 2029.
Fra og med 2030 skal der betales fuld CO2-afgift.
Der er fortsat mulighed for afgiftsfritagelse for energi, NOx - og svovlafgift af brændstoffet.
| År | Godtgørelsen i brøker | Godtgørelsen i procent |
|---|---|---|
| 2025* | 400/750 | 53,33 % |
| 2026-2028 | Suspenderet | Suspenderet |
| 2029 | 375/750 | 50,00 % |
| 2030 | 0/750 | 0 % |
*Fra 1.1.2026 kan du anmode om refusion for differencen mellem den delvise godtgørelse og den fulde CO2-afgift for fakturering af brændstof for året 2025.
Forskellige regler alt efter om du er momsregistreret eller ikke er momsregistreret
Som momsregistreret virksomhed skal du anvende de godtgørelsesfelter, der fremgår af din momsangivelse. Hvis du fx vil have godtgjort en del af din CO2-afgift, skal du skrive tilbagebetalingsbeløbet i feltet ’CO2-afgifter’ på din momsangivelse.
Det betyder, at tidspunktet for indberetning af godtgørelse følger dine normale frister for din momsangivelse.
Som virksomhed har du pligt til selv at beregne og indtaste det korrekte tilbagebetalingsbeløb.
Hvis du som udenlandsk virksomhed ikke allerede har et cvr-nummer eller et se-nummer, skal du først registrere dig som virksomhed.
Det gør du via blanket 40.112 – Registration of non-Danish Company (engelsk version) eller via blanket 40.110 – Registrering af udenlandsk virksomhed (dansk version).
I blanketten under rubrik 14 skal du skrive, at begrundelsen for din registrering er, at virksomheden skal bruge et se-nummer for at kunne anmode om en bevilling til godtgørelse.
Når du har et cvr-nummer eller et se-nummer, skal du udfylde en bevillingsblanket for at kunne få godtgørelse for din CO2-afgift. Det gør du via blanket 23.024 - Anmodning om bevilling til afgiftsfritagelse og/eller tilbagebetaling af afgift for brændstof til fiskeri, indenrigsfærgefart og indenrigsluftfart.
Se engelsk version af blanket 23.024
Når du har en godkendt bevilling, kan du herefter søge om godtgørelse via blanket 23.004 Anmodning om tilbagebetaling af afgift af brændstof til fiskeri, indenrigsfærgefart og indenrigsluftfart
Se engelsk version af blanket 23.004
Når du har indtastet og sendt blanketten, vil Skattestyrelsen behandle din ansøgning
Olieleverandør: Hvordan skal du fakturere?
Alle fiskefartøjer er omfattet af CO2-afgiften på brændstof
CO2-afgiften for fiskeri omfatter både udenrigs- og indenrigsfiskeri. Som olieselskab skal du derfor altid pålægge CO2-afgift på fakturaen ved levering til fiskefartøjer, når der leveres brændstof inden for dansk land– eller søterritorium inden for den danske 12-sømilegrænse.
Det betyder, at der også altid skal pålægges CO2-afgift ved levering af brændstof til udenlandske fiskefartøjer, når leveringen sker i Danmark.
CO2-afgiftssatser
De nye CO2-afgiftssatser på brændstof fremgår af skm.dk: CO2-afgiftsloven
Som olieleverandør skal du fakturere fiskefartøjerne ud fra den gældende CO2-afgift for året, som fremgår af satsoverblikket. CO2-afgiften skal desuden fremgå af fakturaen fra olieleverandøren til fiskefartøjet.
Fritagelse for energi, NOx- og svovlafgift
Som olieselskab kan du fortsat levere brændstof til fiskefartøjer over 5 BR/BRT uden at opkræve energi- NOx- og svovlafgift.
Betingelser for levering af brændstof
En række betingelser skal være opfyldt for, at brændstof til fiskerfartøjer kan leveres uden energi-, NOx- og svovlafgift. Blandt andet skal brændstoffet være farvet, brændstoffet skal leveres direkte i skibets fremdriftstank og fiskerfartøjet skal have en bevilling til at modtage brændstoffet afgiftsfrit.
Hvis betingelserne er opfyldt, kan brændstoffet leveres afgiftsfrit, når fiskerfartøjer selv tanker fra et selvbetjeningsanlæg direkte i skibets fremdriftstank. Det er ikke et krav, at olieleverandøren skal være fysisk tilstede ved tankningen.
Et selvbetjeningsanlæg er defineret ved, at det ikke er bemandet. Fartøjet har typisk et kort til selvbetjeningsanlægget, som anvendes ved tankning.
Fritagelsesbevillinger
Den eksisterende fritagelsesbevilling fortsætter for energiafgifter, NOx-afgift og svovlafgift.
CO2-afgiften er ikke omfattet af fritagelsen fra 1. januar 2025.
Det medfører, at alle, der i dag har en bevilling til køb af brændstof og smøreolie uden punktafgifter, skal have udstedt en ny bevilling af Skattestyrelsen. Det forventes at ske snarest i 2025.
Den nye bevilling vil være gældende med tilbagevirkende kraft fra den 1. januar 2025, hvorfor olieleverandøren fra 1. januar 2025 kan udlevere brændstof og smøreolie eksklusive energi-, NOx- og svovlafgift som hidtil, men inklusive CO2-afgift til fiskerfartøjer, der var omfattet af fritagelsesbevilling før 1. januar 2025.
Fiskerfartøjerne vil med virkning fra 1. januar 2025 også kunne få bevilling til godtgørelse af energiafgift, de har modtaget faktura på.
Du kan læse mere om kriterierne her:
Reglerne for godtgørelse af energiafgifterne og CO2-afgiften står i lov nr. 683 af 11. juni 2024 og i lov nr. 1489 af 10. december 2024
NOx-afgift: E.A.7.20.8 Afgiftsfritagelse og afgiftsgodtgørelse
Svovlafgift: E.A.7.11.8.1 Afgiftsfritagelse
I finder de nyeste versioner af lovene på skm.dk/skattelove. I finder Den juridiske vejledning på skat.dk/juridiskvejledning.