Afgifter for fiskeri, færgefart og luftfart
Alle vil fremover få en faktura, når de køber brændstof, hvor den nye CO2-afgift fremgår. Du har mulighed for at få din CO2-afgift delvist godtgjort i en periode frem mod 2029. Fra og med 2030 skal der betales fuld CO2-afgift.
Der er fortsat mulighed for afgiftsfritagelse for energi, NOx - og svovlafgift. Her er det dog en forudsætning, at brændstoffet er farvet. Der er mulighed for at få leveret brændstoffet afgiftsfrit, hvis olieleverandøren, fysisk leverer det farvede brændstof direkte i skibets fremdriftstank, og fiskerfartøjet har en bevilling til at modtage brændstoffet afgiftsfrit.
Der sker en indfasning af CO2-afgiften frem mod 2030.
| År | Godtgørelsen i brøker | Godtgørelsen i procent |
|---|---|---|
| 2025 | 400/750 | 53,33 % |
| 2026 | 320/750 | 42,67 % |
| 2027 | 240/750 | 32,00 % |
| 2028 | 160/750 | 21,33 % |
| 2029 | 80/750 | 10,67 % |
| 2030+ | 0/750 | 0 % |
Det betyder, at du fx i 2025 kan få tilbagebetalt 53,33 % af den CO2-afgift, der fremgår af din faktura.
Forskellige regler alt efter om du er momsregistreret eller ikke er momsregistreret
Som momsregistreret virksomhed skal du anvende de godtgørelsesfelter, der fremgår af din momsangivelse. Hvis du fx vil have godtgjort en del af din CO2-afgift, skal du skrive tilbagebetalingsbeløbet i feltet ’CO2-afgifter’ på din momsangivelse.
Det betyder, at tidspunktet for indberetning af godtgørelse følger dine normale frister for din momsangivelse.
Som virksomhed har du pligt til selv at beregne og indtaste det korrekte tilbagebetalingsbeløb.
Hvis du som udenlandsk virksomhed ikke allerede har et cvr-nummer eller et se-nummer, skal du først registrere dig som virksomhed.
Det gør du via blanket 40.112 – Registration of non-Danish Company (engelsk version) eller via blanket 40.110 – Registrering af udenlandsk virksomhed (dansk version).
I blanketten under rubrik 14 skal du skrive, at begrundelsen for din registrering er, at virksomheden skal bruge et se-nummer for at kunne anmode om en bevilling til godtgørelse.
Når du har et cvr-nummer eller et se-nummer, skal du udfylde en bevillingsblanket for at kunne få godtgørelse for din CO2-afgift. Det gør du via blanket 23.024 - Anmodning om bevilling til afgiftsfritagelse og/eller tilbagebetaling af afgift for brændstof til fiskeri, indenrigsfærgefart og indenrigsluftfart.
Se engelsk version af blanket 23.024
Når du har en godkendt bevilling, kan du herefter søge om godtgørelse via blanket 23.004 Anmodning om tilbagebetaling af afgift af brændstof til fiskeri, indenrigsfærgefart og indenrigsluftfart
Se engelsk version af blanket 23.004
Når du har indtastet og sendt blanketten, vil Skattestyrelsen behandle din ansøgning
Alle fiskefartøjer er omfattet af CO2-afgiften på brændstof
CO2-afgiften for fiskeri omfatter både udenrigs- og indenrigsfiskeri. Som olieselskab skal du derfor altid pålægge CO2-afgift på fakturaen ved levering til fiskefartøjer, når der leveres brændstof inden for dansk land– eller søterritorium inden for den danske 12-sømilegrænse.
Det betyder, at der også altid skal pålægges CO2-afgift ved levering af brændstof til udenlandske fiskefartøjer, når leveringen sker i Danmark.
CO2-afgiftssatser
De nye CO2-afgiftssatser på brændstof fremgår af skm.dk: CO2-afgiftsloven
Som olieleverandør skal du fakturere fiskefartøjerne ud fra den gældende CO2-afgift for året, som fremgår af satsoverblikket. CO2-afgiften skal desuden fremgå af fakturaen fra olieleverandøren til fiskefartøjet.
Fritagelse for energi, NOx- og svovlafgift
Som olieselskab kan du fortsat levere brændstof til fiskefartøjer over 5 ton uden at opkræve energi- NOx- og svovlafgift.
Betingelser for levering af brændstof
En række betingelser skal være opfyldt for, at brændstof til fiskerfartøjer kan leveres uden energi-, NOx- og svovlafgift. Blandt andet skal brændstoffet være farvet, olieleverandøren skal selv fysisk levere brændstoffet direkte i skibets fremdriftstank, og fiskerfartøjet skal have en bevilling til at modtage brændstoffet afgiftsfrit.
Betingelserne for afgiftsfritagelse er ikke opfyldt, når brændstoffet leveres fra et selvbetjeningsanlæg. Ved udlevering fra et selvbetjeningsanlæg har olieleverandøren ikke selv fysisk leveret brændstoffet direkte i fartøjets fremdriftstank. Olieleverandøren skal derfor fakturere energi-, NOx- og eventuel svovlafgift ved udlevering af brændstof fra selvbetjeningsanlæg.
Et selvbetjeningsanlæg er defineret ved, at det ikke er bemandet. Fartøjet har typisk et kort til selvbetjeningsanlægget, som anvendes ved tankning.
Fritagelsesbevillinger
Den eksisterende fritagelsesbevilling fortsætter for energiafgifter, NOx-afgift og svovlafgift.
CO2-afgiften er ikke omfattet af fritagelsen fra 1. januar 2025.
Det medfører, at alle, der i dag har en bevilling til køb af brændstof og smøreolie uden punktafgifter, skal have udstedt en ny bevilling af Skattestyrelsen. Det forventes at ske snarest i 2025.
Den nye bevilling vil være gældende med tilbagevirkende kraft fra den 1. januar 2025, hvorfor olieleverandøren fra 1. januar 2025 kan udlevere brændstof og smøreolie eksklusive energi-, NOx- og svovlafgift som hidtil, men inklusive CO2-afgift til fiskerfartøjer, der var omfattet af fritagelsesbevilling før 1. januar 2025.
Fiskerfartøjerne vil med virkning fra 1. januar 2025 også kunne få bevilling til godtgørelse af energiafgift, de har modtaget faktura på, fx i forbindelse med levering af brændstof fra et selvbetjeningsanlæg.
Du kan læse mere om kriterierne her:
De nye regler for godtgørelse af energiafgifterne og CO2-afgiften står i lov nr. 683 af 11. juni 2024 og i lov nr. 1489 af 10. december 2024
NOx-afgift: E.A.7.20.8 Afgiftsfritagelse og afgiftsgodtgørelse
Svovlafgift: E.A.7.11.8.1 Afgiftsfritagelse
I finder de nyeste versioner af lovene på skm.dk/skattelove. I finder Den juridiske vejledning på skat.dk/juridiskvejledning.