Emissionsafgift
Som en del af Grøn Skattereform for industrien bliver der pr. 1. januar 2025 indført en ny emissionsafgift.
Det betyder, at virksomheder skal betale afgift ved udledning af drivhusgasser.
Der skal også betales emissionsafgift fra udledning af bæredygtig bionaturgas, selvom der ikke skal returneres kvoter af denne type udledning.
I skal registrere jer for afgiften
I skal lade jer registrere via blanket 23.043.
Vær opmærksomme på, at I skal registreres senest 14. januar 2025.
Angiv afgiften i TastSelv
Når I er registreret, får I adgang til TastSelv Erhverv, hvor I skal angive emissionsafgiften.
Afgiftsgrundlaget skal I opgøre på baggrund af virksomhedens afgiftspligtige emissionsudledning.
I skal både angive en foreløbig opgørelse af den afgiftspligtige mængde hver måned og en endelig opgørelse af afgiftsgrundlaget hvert år.
Eksempel på opgørelse: Når der er angivet for meget
Virksomhedens månedlige opgørelse og afregning
I dette eksempel har et kvoteomfattet varmeværk afbrændt naturgas, hvad der svarer til en emission på 100 ton CO2e.
Virksomheden vurderer, at produktionen af varme har ligget fast hele året (fiktivt eksempel, da varmeproduktionen er højere om vinteren) og opgjort udledningen til 100 ton pr. måned. Den gældende afgiftssats (2025-niveau), er 85,2 kr. pr. ton CO2e (se den gældende emissionsafgift på skm.dk).
En fast månedsudledning svarer i dette tilfælde til 100 t * 85,2 kr. = 8.520 kr. i afgift.
Dette svarer til, at varmeværket i 2025 skal betale (8.520 kr. x12 måneder) 102.240 kr. i emissionsafgift for 1.200 ton udledt CO2e, i forbindelse med den kvoteomfattede varmeproduktion.
Virksomheden skal i april regulere forrige års udledning
Da varmeværket er kvoteomfattet, vil værket først kunne opgøre den endelige CO2e udledning i april det efterfølgende år, når udledningsrapporten er verificeret og efterfølgende godkendt af Energistyrelsen.
Efter modtagelse af den verificerede udledningsrapport skal varmeværket angive den endelige årlige regulering for kalenderåret på angivelsen for april måned. Det betyder, at angivelsen skal reguleres senest den 15. maj. Reguleringen gælder for det forudgående år. Fx skal reguleringen for perioden fra 1. januar 2025 – 31. december 2025 ske inden den 15. maj 2026.
Det er differencen mellem den endelige opgørelse og summen af de foreløbige opgørelser, der skal angives i feltet.
Årlig opgørelse
I dette eksempel, konkluderer varmeværket efter modtaget udledningsrapport, at den reelle CO2e udledning for x mængde naturgas ikke har været 100 ton pr. måned, men kun 90 ton pr. måned. Det vil sige, at den faktiske årlige udledning kun er 1.080 ton og ikke 1.200 ton. for 2025, svarende til en forskel på -120 ton.
Det betyder, at varmeværket skal regulere sin årlige opgørelse i april måneds indberetning med -120, og virksomheden vil kunne få godtgjort (tilbagebetalt) 120*85,2 kr.= 10.224 kr.
Eksempel: Når der er angivet for lidt
Hvis samme varmeværk havde konstateret, at den månedlige udledning i stedet havde været på 110 ton pr. måned - og ikke 100 ton - skulle de angive + 120 i den årlige opgørelse i april måneds periodeindberetning.
I det tilfælde vil varmeværket blive efteropkrævet 10.224 kr. i for lidt betalt afgift.