Moms på salg af dine egne kunstværker (kunstnermoms)
Her på siden kan du se, om reglerne for kunstnermoms gælder for dig. Det afhænger nemlig af dine solgte kunstværker og hvor meget, du sælger for.
Her kan du se en liste over de typer af kunstværker, hvor du som kunstner kun skal betale moms af 20 % af salgsprisen ekskl. moms, altså kunstnermoms:
- Malerier, kollager, tegninger, pasteller og lignende, der udelukkende er udført i hånden
- Originale stik, tryk og litografier
- Skulpturer, herunder afstøbninger af skulpturer i et antal på højst 8 eksemplarer
- Tapisserier og vægtekstiler udført i hånden på grundlag af dine originale tegninger i et antal på højst 8 eksemplarer.
- Keramiske unika, der er signeret af dig som kunstner
- Emaljearbejder på kobber, der udelukkende er udført i hånden i et antal på højst 8 eksemplarer. De skal nummereres og signeres af dig eller af dit atelier, bortset fra bijouterivarer og guld- og sølvsmedearbejder.
- Fotografier og aftryk, du enten selv har lavet, eller som er lavet under tilsyn af dig som kunstner, i et antal på højst 30 eksemplarer. Du skal nummerere og signere dem på fotografiets forside eller bagside.
Når din samlede indtægt fra salget af dine kunstværker overstiger 350.000 kr. inden for et kalenderår, bliver du momspligtig. Du skal derfor momsregistrere dig.
Du skal dog kun betale moms af dine salg fra og med salget af det første kunstværk (førstegangssalg), der medfører, at din indtægt kommer over beløbsgrænsen på 350.000 kr.
Du skal forblive momsregistreret i det følgende kalenderår, også selvom dit salg i dette kalenderår er under 350.000 kr.
Eksempel: Hvornår skal Stine registreres for moms?
Stine har i løbet af årets første 8 måneder solgt kunstværker for et samlet beløb på 250.000 kr. Hun sælger derefter et kunstværk til 150.000 kr.. Det samlede salg kommer derfor op på 400.000 kr.
Stines salg kommer derfor over grænsen på 350.000 kr. inden for et kalenderår. Hun skal derfor registreres for moms. Men hun skal kun betale moms af de 150.000 kr., som hun fik ved dette salg og af alle sine efterfølgende salg. De første 250.000 kr., skal hun ikke betale moms af, fordi hun her ikke havde oversteget grænsen på de 350.000 kr. endnu.
Du må godt momsregistrere dig for at få fradrag, selvom dit salg ikke overstiger 350.000 kr.
Du kan godt vælge at lade dig momsregistrere frivilligt, selvom du ikke har en samlet indtægt, der overstiger 350.000 kr. inden for et kalenderår.
Hvis du vælger dette, skal du betale moms fra det tidspunkt, hvor du bliver momsregistreret. Til gengæld kan du så få fradrag for alle dine udgifter til materialer, udstyr og leje af lokale og alt andet, der vedrører din kunstneriske momspligtige virksomhed og driften af den.
Du får fradrag for hele momsbeløbet.
Du skal beregne det samlede beløb for salgsmoms og det samlede beløb for købsmoms. Det er disse beløb, du skal indberette i TastSelv Erhverv.
Du skal medregne alle fakturaer, der er dateret i den momsperiode, du skal indberette for. Det gælder også, selvom beløbet på fakturaen endnu ikke er betalt.
Ved salg af dine egne kunstværker skal du kun betale moms af 20 % af salgsprisen ekskl. moms og ikke af 80 % som normalt. Af de 20 % af salgsprisen ekskl. moms skal du beregne den almindelige momssats på 25 %. Det svarer reelt til, at du kun betaler 5 % i moms af dine salg
Salgsmomsen skal fremgå af din faktura
Salgsmomsen skal du både skrive på fakturaen til den kunde, der køber dit kunstværk og i feltet salgsmoms, når du indberetter moms i TastSelv Erhverv.
Du skal indberette salgsmomsen i den momsperiode, hvor enten:
- Salgfakturaen er dateret
- Kunstværket er leveret til køberen
Er salgsprisen for dit kunstværk inkl. eller ekskl. moms?
Når du skal beregne din købsmoms, skal du gøre det af alle de udgifter til køb af materialer mv., du har haft til at producere din kunst. Du skal derfor lægge disse udgifter sammen.
Se, hvilke udgifter du kan få fradrag for her:
Hvis du udlåner og udstiller dine kunstværker på fx et museum og modtager betaling for det, skal du betale den almindelige momssats på 25 % af denne form for indtægt. Den særlige nedsatte kunstnermoms gælder nemlig udelukkende ved salg af dine kunstværker.
Hvis du sælger dit kunstværk igennem et galleri, skal du sørge for, at galleriet sælger dit kunstværk på en faktura med dit navn, adresse og cvr-nr. Gør galleriet dette, er du omfattet af reglerne for kunstnermoms og skal derfor kun betale moms af 20 % af salgsprisen ekskl. moms. Altså betaler du reelt 5 % i moms for salget.
Galleriet kan altså godt bruge deres egne fakturaer, hvis de skriver dine oplysninger på og desuden skriver ”Salget sker på vegne af kunstneren” på fakturaen.
Hvis salget er kommissionssalg: Almindelig momssats
Hvis galleriet eller en kunsthandler sælger dit kunstværk som kommissionssalg, skal du beregne moms af den fulde salgspris.
For uddybende og fyldestgørende juridisk information, se Den juridiske vejledning Den juridiske vejledning om begrebet "kunstgenstande".