Ved en skattefri spaltning overfører et selskab en del eller alle sine aktiver og passiver til et eller flere selskaber. Aktionærerne i det spaltede selskab får nyudstedte aktier i de modtagende selskaber og eventuelt en kontant udligningssum.
En skattefri spaltning kan gennemføres med eller uden tilladelse fra Skattestyrelsen.
Skattefri spaltning med tilladelse
- Selskabet skal sende en ansøgning med en konkret begrundelse for at gennemføre den skattefri spaltning.
- Selskabet skal kontakte Skattestyrelsen, hvis vilkårene for tilladelsen ændrer sig inden for de første tre år.
Selskabet skal sammen med ansøgningen også sende disse dokumenter:
- En spaltningsbalance pr. spaltningsdatoen
- Fælles regnskabsopstilling pr. spaltningsdatoen
- Det indskydende selskabs balance før spaltningen
- Det modtagende selskabs balance før spaltningen
- Overtagne aktiver og passiver
- Eventuelle reguleringer
- Åbningsbalance for det modtagende selskab
- Balance for det indskydende selskab, hvis dette ikke ophører ved spaltningen
- Det seneste årsregnskab eller alternativt det foreløbige årsregnskab
- Ved grenspaltning skal der oplyses om eventuel kaution, pant eller anden sikkerhedsstillelse for det modtagende selskab.
Selskabet skal sende papirerne til:
Skattestyrelsen
Nykøbingvej 76
Bygning 45
4990 Sakskøbing
Læs mere om skattefri spaltning med tilladelse i Den juridiske vejledning
Skattefri spaltning uden tilladelse
Læs mere om skattefri spaltning uden tilladelse i Den juridiske vejledning
Oplys om spaltningen i TastSelv Selskabsskat
- Det modtagende selskab skal indberette oplysningsskemaet for det indskydende selskabs sidste indkomstår.
- Skattestyrelsen skal have oplysningsskemaet senest 6 måneder efter opløsningen af det indskydende selskab.
- De deltagende selskaber skal oplyse om spaltningen på deres oplysningsskema.
- Det indskydende eller ophørende selskab skal sammen med oplysningsskemaet for det indkomstår, hvor spaltningen gennemføres, indsende en opgørelse af anskaffelsessummen for aktierne i det eller de modtagende selskaber til os pr. brev, mail eller via TastSelv Selskabsskat.
Beskatning sker først, når aktier eller aktiver sælges
Ved spaltningen bliver aktiver og passiver overført til det modtagende selskab. Selskabet skal ikke betale skat ved overdragelsen.
Det modtagende selskab anses for at have anskaffet aktiverne og passiverne på det tidspunkt, hvor de blev anskaffet af det indskydende/ophørende selskab og for samme beløb. Det vil sige, at skatten på aktiverne bliver udskudt til den dag aktiverne sælges.
Ved en spaltning anses aktionærerne i det (oprindelige) indskydende selskab for at have anskaffet aktierne i det (nye) modtagende selskab på samme tidspunkt og til samme anskaffelsessum som aktierne i det indskydende selskab. Det vil sige, at aktionæren først skal betale skat, hvis aktionæren senere sælger de modtagne aktier.
Hvis aktierne i det indskydende selskab er anskaffet på forskellige tidspunkter, sker der en forholdsmæssig fordeling af aktierne i det modtagne selskab.
Hvis aktionærerne får en kontant udligningssum, beskattes summen normalt som udbytte.