Royalty- og renteskat
Når der udbetales eller godskrives royalties, renter eller forud aftalte kursgevinster fra Danmark til udlandet, skal der som hovedregel indeholdes skat, som skal indberettes til os.
Er der indeholdt for meget royalty- eller renteskat hos udenlandske modtagere, kan der i særlige tilfælde søges om refusion.
Oplysninger om 1) udbetalt eller godskrevet royalty og eventuel indeholdt royaltyskat eller 2) rettelse til tidligere indberetninger, skal indberettes digitalt via blanket 06.013: Royaltyangivelse samt efterangivelse.
Danske personer, dødsboer, selskaber, fonde, foreninger, institutioner m.v. skal indeholde og indberette royaltyskat. Hvis en person eller virksomhed i Danmark udbetaler penge på vegne af en anden, så har den person eller virksomhed også ansvar for at der bliver indeholdt en korrekte kildeskat.
Undtagelse
Udbetalinger eller godskrivninger, der er omfattet af rente-/royaltydirektivet, er hverken omfattet af indeholdelsespligt eller indberetningspligt.
Du kan læse mere i den nyeste version af selskabsskatteloven §2, stk. 1 litra g på skat.dk/skattelove.
Royaltybegrebet omfatter anvendelsen af eller retten til at anvende:
- Patent
- Varemærke
- Mønster eller model
- Tegning
- Hemmelig formel eller fremstillingsmetode
- Knowhow (oplysninger om industrielle, kommercielle eller videnskabelige erfaringer
Der skal indeholdes 22 % af udbetalt eller godskrevet royalty, medmindre der er udstedt fritagelse eller nettoindeholdelse af royaltyskat.
Udbetaler kan ansøge om at blive fritaget for pligten til at indeholde royaltyskat eller få nedsat royaltyskatten (nettoindeholdelse).
Du ansøger ved at udfylde og printe blanket 06.015: Royaltyskat/Attestation af bopæl- og skatteforhold.
Den udenlandske skattemyndighed skal herefter attestere blanketten for at dokumentere, at royaltymodtageren er skattepligtig i det pågældende hjemland. Når det er gjort, skal blanketten sendes til Skattestyrelsen, hvorefter vi behandler ansøgningen. Herefter kan vi udstede tilladelse til enten ikke at indeholde royaltyskat eller til at indeholde med en lavere indeholdelsesprocent end 22 %.
Tilladelsen skal være udbetaleren i hænde ved udbetalingstidspunktet, ellers skal der indeholdes 22 % i royaltyskat.
Den udenlandske skattemyndighed må godt anvende deres egen blanket, så længde det attesteres, at royaltymodtager er hjemmehørende og skattepligtig af royalty i det pågældende hjemland.
Send blanketten til os ved at:
- Gå til skat.dk/kontakt
- Vælg Erhverv
- Vælg Selskaber og fonde
- Under "Skriv til os" vælger du Log på og send besked og logger på med MitID
- Vedhæft blanketten til din besked, inden du sender den.
Fristen for indberetning og betaling er den 10. i måneden efter den måned, hvor royaltyen er udbetalt eller godskrevet. I januar er fristen dog den 17.
Er den sidste rettidige betalingsdag en lørdag, søndag eller helligdag, er fristen den nærmest følgende hverdag.
Hvis selskabets frist for betaling af A-skat er den sidste bankdag i måneden, er fristen for indberetning og betaling af udbytteskat den sidste bankdag i måneden efter den måned, hvor udlodningen er vedtaget.
Har du spørgsmål, kan du kontakte os via skat.dk/kontakt > Erhverv > Selskaber, fonde og foreninger.
For uddybende og fyldestgørende juridisk information om royaltyskat se Den juridiske vejledning afsnit C.D.8.10.9 (selskaber) og afsnit C.F.3.1.9 (personer).
Oplysninger om 1) udbetalt eller godskrevet rente samt forud aftalte kursgevinster og indeholdt skat heraf eller 2) rettelse til tidligere indberetninger skal indberettes digitalt via blanket 06.026: Renteskat- og kursgevinstskatangivelse.
Danske selskaber, fonde og foreninger samt faste driftssteder og ejendomme med udenlandske ejere, som i udlandet har optaget lån af udenlandske koncernforbundne selskaber mv., skal indeholde og indberette renteskat og skat af forud aftalte kursgevinster.
Hvis en person eller virksomhed i Danmark udbetaler penge på vegne af en anden, så har den person eller virksomhed også ansvar for, at der bliver indeholdt den korrekte kildeskat.
Bestemmelsen omfatter udbetalt eller godskrevet rente samt forud aftalte kursgevinster og indeholdt skat.
Du kan læse mere i den nyeste version af selskabsskatteloven §2, stk. 1 litra d på skm.dk/skattelove.
Der skal indeholdes 22 % af udbetalt eller godskrevet rente og forud aftalte kursgevinster.
Fristen for indberetning og betaling er den 10. i måneden efter den måned, hvor renterne er udbetalt eller godskrevet. I januar er fristen dog den 17.
Er den sidste rettidige betalingsdag en lørdag, søndag eller helligdag, er fristen den nærmest følgende hverdag.
Hvis selskabets frist for betaling af A-skat er den sidste bankdag i måneden, er fristen for indberetning og betaling af udbytteskat den sidste bankdag i måneden efter den måned, hvor udlodningen er vedtaget.
Har du spørgsmål, kan du kontakte os via skat.dk/kontakt > Erhverv > Selskaber, fonde og foreninger.
For uddybende og fyldestgørende juridisk information om rente- og kursgevinstskat se Den juridiske vejledning afsnit C.D.8.10.6 (renter) og afsnit C.D.8.10.10 (kursgevinster).
Udenlandske modtagere kan søge om refusion, hvis indeholdt royaltyskat samt renteskat overstiger den endelige royalty- eller renteskat.
Læs mere og søg om Refusion af royaltyskat og renteskat.
For uddybende og fyldestgørende juridisk information, se Den juridiske vejledning om Udbytteskat og tilbagebetaling af udbytteskat