Indberet og betal udbytte og udbytteskat

Det er vigtigt, at du er opmærksom på, om værdipapirerne administreres af Værdipapircentralen eller ej, når du skal indberette i TastSelv Erhverv.

Hvis værdipapirerne ikke administreres af Værdipapircentralen, skal du indberette:

• danske og udenlandske udbyttemodtagere
• modtaget udloddet udbytte
• evt. indeholdt udbytteskat
• en udbytteangivelse i TastSelv Erhverv (gælder udelukkende, hvis selskabet/foreningen ejer egne aktier, se nedenfor)

Herefter dannes der automatisk en sammentælling af udloddet udbytte og evt. indeholdt udbytteskat. Du kan i "Oversigt Udbytteskat" kontrollere, om oplysningerne stemmer. Den evt. indeholdte udbytteskat skal afregnes overfor Skattestyrelsen (se frister nedenfor).

Bemærk, at du ikke samtidig skal indberette en udbytteangivelse i TastSelv Erhverv, med mindre selskabet/foreningen ejer egne aktier. I det tilfælde skal du indberette udbytteangivelse alene for den del af det udloddede udbytte, der vedrører egne aktier.

Hvis værdipapirerne administreres af Værdipapircentralen, skal du indberette:

• en udbytteangivelse i TastSelv Erhverv, som indeholder det det samlede udloddede udbytte samt evt. indeholdt udbytteskat m.m. (oplysninger om udbyttemodtagere bliver indberettet via en af eKapitals digitale løsninger, og selskabet skal opgøre det samlede udbytte og evt. indeholdt udbytteskat)

Satser for personer, der er hjemmehørende i Danmark

Indeholdt udbytteskat, hvis selskabet udlodder til personer. Gælder dog ikke fx pensionsordninger, som er fritaget for udbytteskat.

27 %

Satser for personer, der er hjemmehørende i udlandet

Udbyttemodtager er person. Gælder dog ikke personer, der er bosiddende i udlandet, når der er opnået tilladelse til nettoindeholdelse fra Skattestyrelsen.	27 %
Udbyttemodtager har hovedaktionæraktier, datterselskabsaktier og koncernselskabsaktier i udloddende selskab og er skattemæssigt hjemmehørende eller registreret i et af de lande, der fremgår af ligningsloven § 5H, stk. 2.	44 %

Satser for selskaber mv., der er hjemmehørende i Danmark

Udbyttemodtager er et moderselskab eller koncernselskab, eller udbyttemodtager har frikort.	0 %
Udbyttemodtager er en forening m.v. jf. selskabsskattelovens § 1, stk. 1, nr. 6, hvis midler ifølge vedtægter eller lignende ikke udelukkende kan anvendes til almenvelgørende eller på anden måde almennyttige formål, og udlodder er et investeringsinstitut med minimumsbeskatning eller investeringsselskab.	0 %
Fra og med den 15. februar 2025 skal der som hovedregel ikke indeholdes udbytteskat af skattefri porteføljeaktier, jf. aktieavancebeskatningsloven § 4C. Ved skattefri porteføljeaktier forstås aktier, der ikke er optaget til handel på et reguleret marked eller en multilateral handelsfacilitet, og som ejes af et selskab m.v., der ejer mindre end 10 % af aktiekapitalen i porteføljeselskabet.	0 %
Udbyttemodtager er enten: et investeringsselskab, jf. selskabsskatteloven § 3, stk. 1, nr. 19 et investeringsinstitut, jf. selskabsskatteloven § 1, stk. 1, nr. 5c en forening mv., som er omfattet af selskabsskattelovens § 1, stk. 1, nr. 6, medmindre der er udstedt frikort.	15 %
Udbyttemodtager er selskaber, fonde og foreninger, der er skattepligtige efter selskabsskatteloven § 1 eller efter fondsbeskatningsloven, medmindre betingelserne for 0 % eller 15 % indeholdelse er opfyldt.	22 %
Udbyttemodtager er andre øvrige selskaber	27 %

Satser for selskaber mv., der er hjemmehørende i udlandet

Udbyttemodtager er et moderselskab eller koncernselskab, som er omfattet af EU-direktiv eller dobbeltbeskatningsoverenskomst med Danmark.	0 %
Fra og med den 15. februar 2025 skal der som hovedregel ikke indeholdes udbytteskat af skattefri porteføljeaktier, jf. aktieavancebeskatningsloven § 4C. Ved skattefri porteføljeaktier forstås aktier, der ikke er optaget til handel på et reguleret marked eller en multilateral handelsfacilitet, og som ejes af et selskab m.v., der ejer mindre end 10 % af aktiekapitalen i porteføljeselskabet. Den retmæssige ejer af udbyttet skal være hjemmehørende i et land, som skal udveksle oplysninger med de danske myndigheder efter en af følgende: en dobbeltbeskatningsoverenskomst en anden international overenskomst eller konvention en administrativt indgået aftale om bistand i skattesager.	0 %
Udbyttemodtager er andre øvrige selskaber.	27 %
Udbyttemodtager er skattemæssigt hjemmehørende eller registreret i et af de lande, der fremgår af ligningsloven § 5H, stk. 2.	44 %

Bemærk, at det ved udlodning til skattemæssigt transparente enheder er deltagerne i enheden, som skal opfylde betingelserne for indeholdelse med reduceret sats m.v.

Find indeholdelsesprocent

Er du i tvivl om, hvilken indeholdelsesprocent, der skal anvendes, kan du kontakte Skattestyrelsen på tlf. 72 22 28 82 eller ved at skrive i kontaktformularen.

Du kan også søge på indeholdelsesprocenten for det selskab, fond eller forening, der skal modtage udbytte.

Søg på indeholdelsesprocent

Selskaber og foreninger mv., der udlodder udbytte, skal ikke indeholde udbytteskat, hvis aktionæren fremviser et gyldigt udbyttefrikort eller fremgår af Skattestyrelsens database.

Hvis værdipapirerne er registreret i VP Securities (Værdipapircentralen) gennem et depot i en dansk bank, skal frikortet vises til den depotførende bank. I andre tilfælde skal frikortet vises til det selskab eller den forening, som udlodder udbyttet.

En udenlandsk forening kan få udstedt en tidsbegrænset godkendelse som transparent enhed. Det medfører, at foreningen er skattefri af udbytte fra danske selskaber, foreninger mv. I stedet bliver medlemmerne direkte skattepligtige af indkomsten i foreningen.

Da der ikke er hjemmel til at undlade indeholdelse af udbytteskat ved udlodning af udbytte fra danske selskaber, foreninger mv., vil der blive indeholdt udbytteskat på 27 %. (Se nedenfor om medlemmernes mulighed for evt. refusion af for meget indeholdt udbytteskat).

Hvem kan ansøge om tidsbegrænset godkendelse som transparent enhed og hvordan?

Udenlandske foreninger, som ville være omfattet af selskabsskattelovens § 1, stk. 1, nr. 6, såfremt den havde været hjemmehørende i Danmark, og som dermed kan sidestilles med danske kontoførende investeringsforeninger, kan ansøge om tidsbegrænset godkendelse hos Skattestyrelsen.

Godkendelsen gælder i højst ét år.

Vær opmærksom på, at hvis den udenlandske forenings forhold ændres, skal dette oplyses, og godkendelsen skal leveres tilbage til Skattestyrelsen.

Reglerne om, hvem der kan søge om en tidsbegrænset godkendelse som transparent, står i selskabsskattelovens § 2, stk. 12 nr. 1-5, som du i Selskabsskatteloven (retsinfo.dk).

Ansøgning om tidsbegrænset godkendelse og meddelelse om foreningens ændrede forhold sendes digitalt til Skattestyrelsen via blanket 06.037: Ansøg om tidsbegrænset godkendelse som transparent enhed.

Medlemmers mulighed for refusion af for meget indeholdt udbytteskat

Medlemmer af den tidsbegrænset godkendte udenlandske forening kan ansøge om refusion af udbytteskat, hvis den indeholdte udbytteskat overstiger den endelige udbytteskat i henhold til en dobbeltbeskatningsoverenskomst. Ved ansøgning om refusion skal den tidsbegrænsede godkendelse som transparent fremvises som dokumentation for, at medlemmet er rette ansøger af refusionen.

Du kan læse mere på vores side Ansøgning om refusion af udbytteskat.

Indeholdelsesprocenten er som udgangspunkt 27 % og må ikke reduceres, før vi har givet en tilladelse.

Begrænset skattepligtige fysiske personer, som er hovedaktionærer, har mulighed for at opnå tilladelse til nettoindeholdelse af udbytteskat ved modtagelse af udbytte jf. Bekendtgørelse om indeholdelse af udbytteskat og royaltyskat (retsinformation.dk) og Tilladelse til nettoindeholdelse af udbytteskat - styresignal.

Tilladelse til nettoindeholdelse medfører, at indeholdelsesprocenten nedsættes i overensstemmelse med dobbeltbeskatningsoverenskomsten. Se evt. Den juridiske vejledning C.F.8.2.2.10.3.2 Beskatningsret for det land, hvor det udloddende selskab er hjemmehørende (kildelandet).

Det er det udloddende selskabs ansvar at sikre, at betingelserne for tilladelsen er opfyldt. Tilsidesætter det udloddende selskab den pligt, finder kildeskattelovens § 69 anvendelse.

Hvem kan søge om nettoindeholdelse?

Det er det udloddende selskab, som skal være et indregistreret dansk aktie- eller anpartsselskab, der kan søge om tilladelse til at foretage nettoindeholdelse.

Følgende betingelser skal være opfyldt for at selskaber kan få tilladelse til en nettoindeholdelse:

• Udbyttemodtageren skal være omfattet af kildeskattelovens § 2, stk. 1 nr. 6, dvs. en begrænset skattepligtig fysisk person, som er hjemmehørende i en fremmed stat, Færøerne eller Grønland, som Danmark har indgået dobbeltbeskatningsoverenskomst med
• Udbyttemodtageren skal være hovedaktionær i det udloddende selskab
• Der skal fremsendes dokumentation for, hvilket land udbyttemodtageren er hjemmehørende i (hjemstedserklæring)

Tilladelse til nettoindeholdelse kan gives for en periode på 5 år gældende fra tidspunktet for udstedelsen.

Sådan søger du

Det udloddende selskab kan søge tilladelse via kontaktformularen på skat.dk/tastselverhverv.

1. Åbn skat.dk/tastselverhverv
2. Log på
3. Vælg Kontakt
4. Vælg Skriv til os og skriv din besked
5. Vedhæft oplysninger om selskabet, herunder cvr-nr., hovedaktionærens ejerandel samt hjemstedserklæring fra det land, hvor hovedaktionæren er skattemæssigt hjemmehørende
6. Klik på Send

Hvis betingelserne for nettoindeholdelse ikke længere er til stede 

Det udloddende selskab skal give besked til os, hvis betingelserne for tilladelsen ikke længere er til stede, fx:

• hvis udbyttemodtageren ikke længere er hovedaktionær eller flytter til andet land
• hvis dobbeltbeskatningsoverenskomsten opsiges
• hvis det udbyttebetalende selskab likvideres, ophører eller bliver skattemæssigt hjemmehørende i udlandet

Et selskab kan selskabsretligt yde et pengelån til aktionærer efter selskabslovens § 210. Reglen gælder for aktionærlån, der indgås den 1. januar 2017 og senere.

Når et selskab yder et pengelån til en aktionær (fysisk person med en bestemmende indflydelse på selskabet), er lånet skatteretligt omfattet af ligningslovens § 16 E, se Den juridiske vejledning, C.B.3.5.3.3 Aktionærlån. Det medfører, at aktionæren beskattes af lånet som løn eller udbytte. Beskatningen gælder, uanset om lånet selskabsretligt er lovligt eller ulovligt, og uanset om aktionæren tilbagebetaler lånet til selskabet.

Hvis lånet beskattes som løn (A-indkomst):

• Selskabet skal på lånetidspunktet indberette lånebeløbet i TastSelv Erhverv > eIndkomst i felt 13 AM-bidragspligtig A-indkomst
• Der kan indberettes i TastSelv Erhverv, selvom fristen er overskredet

Hvis lånet beskattes som udbytte:

• Selskabet skal på lånetidspunktet indeholde udbytteskat med 27 %
• Selskabet skal indberette udbytte og udbytteskat i TastSelv Erhverv. Ved indberetning af oplysninger om udbyttemodtager og indeholdt udbytteskat, skal der som vedtagelsesdato oplyses det tidspunkt, hvor aktionæren har erhvervet ret til lånet fx lånetidspunktet
• Se fristen for indberetning og betaling af udbytteskatten i forbindelse med aktionærlån under "Betaling og frister". Der kan indberettes i TastSelv Erhverv, selvom fristen er overskredet
• Selskabet skal også indberette lånebeløbet i felt 37 på oplysningsskemaet sammen med andre eventuelle udbytteudlodninger i TastSelv Selskabsskat

Du kan betale udbytteskat i netbank. Når du betaler via netbank, skal du bruge den betalingslinje, som står på "Oversigt udbytteskat". Du kan også finde betalingslinjen i din skattekonto i TastSelv Erhverv.

Når du skal betale fra en konto i en udenlandsk bank

Når du betaler fra en udenlandsk bankkonto, skal du bruge IBAN-nummer, swift-kode og konto:

Betal til os fra en udenlandsk konto:

IBAN-nummer: DK87 0216 4069 1633 94
Swiftkode: DABADKKK
Konto: 02164069163394
Kontohaver: Skattestyrelsen

Husk at tilføje dit SE-nummer fx i kommentarfeltet.

Det gælder for eksempel, hvis du har et selskab uden en dansk adresse og uden en herboende repræsentant.

Frister for betaling

Udbytteskat skal betales senest den 10. i måneden efter den måned, hvor udbytteudlodningen er vedtaget.

I januar er fristen senest den 17. i måneden.

Er den sidste rettidige betalingsdag en lørdag, søndag eller helligdag, er fristen til den nærmest følgende hverdag.

Hvis selskabets frist for betaling af A-skat er den sidste bankdag i måneden, er fristen for indberetning og betaling af udbytteskat den sidste bankdag i måneden efter den måned, hvor udlodningen er vedtaget.

Du kan som aktionær ansøge om refusion af udbytteskat og finde information om ansøgningsprocessen og krav til ansøgningen på vores side Ansøgning om refusion af udbytteskat.

For at kunne søge om refusion skal aktionæren være skattepligtig til et andet land eller være ikke-skattepligtig til Danmark.

Den indeholdte danske skat skal overstige den endelige skat i henhold til dobbeltbeskatningsoverenskomsten, moder-/datterselskabsdirektivet eller gældende dansk skatteret.